Temat interpretacji
Temat interpretacji
Temat interpretacji
Temat interpretacji
Interpretacja indywidualna
– stanowisko prawidłowe
Szanowny Panie,
stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku od spadków i darowizn jest prawidłowe.
Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej
16 lipca 2025 r. wpłynął Pana wniosek z 20 czerwca 2025 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy m.in. podatku od spadków i darowizn w zakresie skutków podatkowych nabycia środków zgromadzonych w pracowniczym programie emerytalnym. Pismem z dnia 15 września 2025 r. Znak: 0111-KDIB2-2.4015.108.2025.2.DR, 0113-KDIPT2-3.4011.647.2025.3.GG wezwałem Pana do uzupełnienia wniosku. Nie odpowiedział Pan na wezwanie, a tym samym, nie uzupełnił Pan wniosku. Pomimo tego, zgodnie z pouczeniem zawartym w ww. piśmie, rozpatruję Pana wniosek w zakresie podatku od spadków i darowizn. Treść wniosku jest następująca:
Opis stanu faktycznego
W roku 2021 zmarła osoba, która posiadała PPE w zakładzie pracy. Nie wskazała osoby uposażonej do pobrania środków. Spadkobiercą posiadacza była matka, która nie odebrała środków z PPE. Jest Pan spadkobiercą matki posiadacza PPE. Przepisy PPE wymagały zamknięcia rachunku co spowodowało, że jednostki zostały sprzedane, a w zamian za to otrzymał Pan gotówkę na osobiste konto bankowe.
Pytanie w zakresie podatku od spadków i darowizn
Czy w związku z powyżej opisaną sytuacją podlega Pan podatkowi od spadków i darowizn?
Pana stanowisko w sprawie
Pana zdaniem, kwota nie podlega opodatkowaniu na podstawie art. 3 ustawy o podatku od spadków i darowizn. Oświadcza Pan, że jest w trzeciej grupie spadkowej.
Ocena stanowiska
Stanowisko, które przedstawił Pan we wniosku jest prawidłowe.
Uzasadnienie interpretacji indywidualnej
Zgodnie z art. 1 ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i darowizn (t. j. Dz. U. z 2024 r. poz. 1837 ze zm.):
Podatkowi od spadków i darowizn, zwanemu dalej „podatkiem”, podlega nabycie przez osoby fizyczne własności rzeczy znajdujących się na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej lub praw majątkowych wykonywanych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, tytułem dziedziczenia, zapisu zwykłego, dalszego zapisu, zapisu windykacyjnego, polecenia testamentowego.
Natomiast na podstawie art. 3 pkt 4 ww. ustawy:
Podatkowi nie podlega nabycie w drodze dziedziczenia środków z pracowniczego programu emerytalnego.
Ustawa o podatku od spadków i darowizn nie zawiera pojęcia „spadek”, dlatego w tym zakresie należy stosować prawną definicję tego pojęcia unormowaną w przepisach ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 r. Kodeks cywilny (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 1071).
Na podstawie art. 922 § 1 Kodeksu cywilnego:
Prawa i obowiązki majątkowe zmarłego przechodzą z chwilą jego śmierci na jedną lub kilka osób stosownie do przepisów księgi niniejszej.
Zgodnie z art. 48 ust. 1 ustawy z dnia 20 kwietnia 2004 r. o pracowniczych programach emerytalnych (t.j. Dz.U. z 2024 r. poz. 556 ze zm.).
W deklaracji uczestnik może dokonać rozrządzenia środkami zgromadzonymi na jego rachunku w ramach programu przez wskazanie osoby fizycznej uprawnionej do odbioru środków na wypadek jego śmierci.
W myśl z art. 48 ust. 4 ww. ustawy
W przypadku braku rozrządzenia na wypadek śmierci uprawnieni są spadkobiercy na zasadach ogólnych, z zastrzeżeniem ust. 5. Wypłata na ich rzecz powinna nastąpić w terminie 1 miesiąca od dnia przedłożenia prawomocnego orzeczenia sądu o stwierdzeniu nabycia prawa do spadku oraz zgodnego oświadczenia wszystkich spadkobierców o sposobie podziału środków zgromadzonych przez uczestnika lub prawomocnego postanowienia sądu o dziale spadku.
Z sytuacji przedstawionej we wniosku wynika, że w 2021 r. zmarła osoba, która posiadała PPE w zakładzie pracy. Nie wskazała osoby uposażonej do pobrania środków. Spadkobiercą posiadacza była matka, która nie odebrała środków z PPE. Jest Pan spadkobiercą matki posiadacza PPE. Przepisy PPE wymagały zamknięcia rachunku co spowodowało, że jednostki zostały sprzedane, a w zamian za to otrzymał Pan gotówkę na osobiste konto bankowe.
Z powołanego powyżej art. 3 pkt 4 ustawy o podatku od spadków i darowizn wynika, że w sytuacji nabycia w drodze dziedziczenia środków zgromadzonych w pracowniczym programie emerytalnym, nabycie takich środków jest wyłączone z opodatkowania.
Zatem otrzymane przez Pana tytułem dziedziczenia środki zgromadzone w pracowniczym programie emerytalnym nie podlegają opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn.
Końcowo należy zauważyć, że dla zastosowania wyłączenia, o którym mowa w art. 3 pkt 4 ustawy o podatku od spadków i darowizn nie ma znaczenia, w której grupie podatkowej znajduje się Pan względem spadkodawczyni.
Dodatkowe informacje
Informacja o zakresie rozstrzygnięcia
Przedmiotem niniejszej interpretacji jest ocena Pana stanowiska tylko w zakresie podatku od spadków i darowizn. W pozostałym zakresie wniosku, dotyczącym podatku dochodowego od osób fizycznych, zostanie wydane odrębne rozstrzygnięcie.
Interpretacja dotyczy stanu faktycznego, który Pan przedstawił i stanu prawnego, który obowiązywał w dacie zaistnienia zdarzenia.
Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji
· Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 111 ze zm.). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pana sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem stanu faktycznego i zastosuje się Pan do interpretacji.
·Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:
Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej:
1) z zastosowaniem art. 119a;
2) w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług;
3) z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści.
·Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:
Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej praktyki interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.
Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację
Ma Pan prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego (…). Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz. U. z 2024 r. poz. 935 ze zm.; dalej jako „PPSA”).
Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):
·w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo
·w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).
Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).
Podstawa prawna dla wydania interpretacji
Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.