Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawił Pan we wniosku jest prawidłowe.

Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Zgodnie z art. 9 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2025 r. poz. 163 ze zm.):

Opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego rodzaju dochody z wyjątkiem dochodów wymienionych w art. 21, 52, 52a i 52c oraz dochodów, od których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku.

Stosownie do art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a)-c) ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, jednym ze źródeł przychodów jest:

odpłatne zbycie, z zastrzeżeniem ust. 2:

a)nieruchomości lub ich części oraz udziału w nieruchomości,

b)spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego lub użytkowego oraz prawa do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej,

c)prawa wieczystego użytkowania gruntów,

–jeżeli odpłatne zbycie nie następuje w wykonaniu działalności gospodarczej i zostało dokonane w przypadku odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych określonych w lit. a)˗c) przed upływem pięciu lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie.

W wniosku wskazał Pan, że 27 maja 2025 r. sprzedał mieszkanie „A”, które kupił Pan 25 listopada 2024 r. Sprzedaż miała zatem miejsce przed upływem 5 lat od końca roku podatkowego, w którym kupił Pan to mieszkanie. Z okoliczności sprawy nie wynika przy tym, że sprzedaż nastąpiła w wykonywaniu działalności gospodarczej. Wobec tego sprzedaż mieszkania jest Pana źródłem przychodu, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Dochód ze sprzedaży nieruchomości, o których mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a-c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, podlega opodatkowaniu zgodnie z art. 30e ustawy. Może także być wolny od podatku na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 tej ustawy. Zgodnie z tym przepisem:

Wolne od podatku dochodowego są dochody z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych, o których mowa w art. 30e, w wysokości, która odpowiada iloczynowi tego dochodu i udziału wydatków poniesionych na własne cele mieszkaniowe w przychodzie z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych, jeżeli począwszy od dnia odpłatnego zbycia, nie później niż w okresie trzech lat od końca roku podatkowego, w którym nastąpiło odpłatne zbycie, przychód uzyskany ze zbycia tej nieruchomości lub tego prawa majątkowego został wydatkowany na własne cele mieszkaniowe; udokumentowane wydatki poniesione na te cele uwzględnia się do wysokości przychodu z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych.

Cele mieszkaniowe, których sfinansowanie przychodem z odpłatnego zbycia nieruchomości lub praw majątkowych uprawnia do skorzystania ze zwolnienia z opodatkowania, wymienione zostały m.in. w art. 21 ust. 25 pkt 2 lit. a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Stosownie do tego przepisu:

Za wydatki poniesione na cele, o których mowa w ust. 1 pkt 131, uważa się wydatki poniesione na spłatę kredytu (pożyczki) oraz odsetek od tego kredytu (pożyczki) zaciągniętego przez podatnika przed dniem uzyskania przychodu z odpłatnego zbycia, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a-c, na cele określone w pkt 1, w banku lub w spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej, mających siedzibę w państwie członkowskim Unii Europejskiej lub w innym państwie należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego albo w Konfederacji Szwajcarskiej, z zastrzeżeniem ust. 29 i 30.

A zatem, aby spłata kredytu oraz odsetek od tego kredytu sfinansowana przychodami ze sprzedaży nieruchomości, była wydatkiem na cele mieszkaniowe, kredyt musi być:

1)zaciągnięty przez podatnika;

2)zaciągnięty przed dniem uzyskania przychodu z odpłatnego zbycia nieruchomości;

3)zaciągnięty w banku lub w spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej, mających siedzibę w państwie członkowskim Unii Europejskiej lub w innym państwie należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego albo w Konfederacji Szwajcarskiej;

4)zaciągnięty na cele określone w art. 21 ust. 25 pkt 1 ustawy, wśród których ustawodawca wskazał:

·nabycie budynku mieszkalnego, jego części lub udziału w takim budynku, lokalu mieszkalnego stanowiącego odrębną nieruchomość lub udziału w takim lokalu, a także na nabycie gruntu lub udziału w gruncie albo prawa użytkowania wieczystego gruntu lub udziału w takim prawie, związanych z tym budynkiem lub lokalem,

·nabycie spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego lub udziału w takim prawie, prawa do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej lub udziału w takim prawie,

·budowę, rozbudowę, nadbudowę, przebudowę lub remont własnego budynku mieszkalnego, jego części lub własnego lokalu mieszkalnego,

–o ile nieruchomości których dotyczą wydatki są położone w państwie członkowskim Unii Europejskiej lub w innym państwie należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego albo w Konfederacji Szwajcarskiej.

Jak wskazał Pan w opisie okoliczności faktycznych sprawy, część środków uzyskanych ze sprzedaży nieruchomości A chce Pan przeznaczyć na nadpłatę kredytu, przy czym:

1)to Pan zaciągnął ten kredyt;

2)zaciągnął go Pan 6 lutego 2025 r., a więc przed uzyskaniem przychodu z odpłatnego zbycia nieruchomości A (przychód uzyskał Pan w dacie sprzedaży – 27 maja 2025 r.);

3)kredyt zaciągnął Pan wY S.A. z siedzibą w A.;

4)kredyt zaciągnął Pan na nabycie i remont mieszkania B, zlokalizowanego w E., w którym będzie Pan mieszkał po zakończeniu remontu – a więc na cele, o jakich mowa w art. 21 ust. 25 pkt 1 lit. a oraz lit. d ustawy.

Wobec tego, planowane spłacanie (nadpłacanie) opisanego kredytu będzie spełniało warunki, aby uznać je za wydatek na własne cele mieszkaniowe, o którym mowa w art. 21 ust. 25 pkt 2 lit. a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Jednocześnie, jak Pan wskazał, wydatkowanie środków ze sprzedaży mieszkania A na spłatę (nadpłatę) kredytu będzie miało miejsce w okresie przed upływem 3 lat – licząc od końca roku podatkowego, w którym sprzedał Pan mieszkanie A.

A zatem, w opisanych okolicznościach faktycznych wydatkowanie przez Pana środków ze sprzedaży mieszkania A na spłacanie (nadpłacanie) kredytu na nabycie i remont mieszkania B, będzie uprawniło Pana do skorzystania ze zwolnienia od podatku, o którym mowa w art. 21 ust. 1 pkt 131 w zw. z art. 21 ust. 25 pkt 2 lit. a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Na mocy tych przepisów, wolny od podatku będzie Pana dochód ze zbycia nieruchomości A w wysokości, która będzie odpowiadała iloczynowi tego dochodu i udziału Pana wydatków na spłatę kredytu sfinansowanych ze środków ze sprzedaży mieszkania A w przychodzie z odpłatnego zbycia mieszkania A.