Interpretacja indywidualna - stanowisko prawidłowe

Szanowni Państwo,

stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego oraz zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

30 czerwca 2025 r. wpłynął Państwa wniosek z 30 czerwca 2025 r. o wydanie interpretacji indywidualnej. Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego oraz zdarzenia przyszłego

Wnioskodawca jest spółką akcyjną, bankiem krajowym, prowadzącym działalność bankową w rozumieniu ustawy z 29 sierpnia 1997 r. - Prawo bankowe (t.j. Dz.U. z 2023 r. poz. 2488 ze zm.; dalej: „Prawo bankowe”), polskim rezydentem podatkowym (dalej: „Bank” lub „Wnioskodawca”). Biuro Maklerskie (…) (dalej: „BM”) jest wyodrębnioną organizacyjnie jednostką Banku. Działalność Banku, w tym BM podlega nadzorowi państwowego organu nad rynkiem finansowym, jakim jest Komisja Nadzoru Finansowego. BM prowadzi działalność maklerską, o której mowa w art. 69 ustawy z dnia 29 lipca 2005 r. o obrocie instrumentami finansowymi (Dz. U. z 2023 r. poz. 646, dalej: „Ustawa o obrocie”). W ramach działalności maklerskiej, BM prowadzi rachunki papierów wartościowych, o których mowa w art. 26 ust. 2c ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz.U z 2023 r., poz. 2805, dalej: „ustawa o CIT’) oraz w art. 41 ust. 4d ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U z 2024 r., poz. 226, dalej: „ustawa o PIT), na których rejestrowane są papiery wartościowe (dalej: „Rachunki” lub pojedynczo: „Rachunek”).

Rachunki mogą być prowadzone m.in. dla:

a)Spółek osobowych prawa handlowego (m.in. spółek jawnych, których wspólnikami są wyłącznie osoby fizyczne tj. spółek transparentnych podatkowo; spółek partnerskich), dalej łącznie: „Spółka osobowa”;

b)podmiotów prowadzących jednoosobową działalność gospodarczą, w tym formie spółki cywilnej, dalej jako: „JDG”.

BM będzie otrzymywać od Spółki osobowej oraz JDG oświadczenia, w których podmioty te będą potwierdzać, że:

a)działalność prowadzona przez Spółkę osobową lub JDG ma rzeczywisty charakter i obejmuje obrót papierami wartościowymi,

b)odpłatne zbycie udziałów (akcji), udziałów w spółdzielni, papierów wartościowych i pochodnych instrumentów finansowych oraz realizacja praw z nich wynikających, a także umorzenie, odkupienie, wykupienie albo unicestwienie w inny sposób tytułów uczestnictwa w funduszach kapitałowych (które to papiery wartościowe, pochodne instrumenty finansowe lub tytułu uczestnictwa w funduszach kapitałowych zapisane są na rachunkach BM), następuje w wykonywaniu działalności gospodarczej, o której mowa powyżej, oraz

c)ww. podmioty zobowiązują się do niezwłocznego poinformowania BM o wszelkich zmianach w zakresie prowadzonej działalności gospodarczej, w szczególności w przypadku zaniechania jej prowadzenia lub zmiany przedmiotu tej działalności oraz

d)ponoszą pełną odpowiedzialność za zgodność ww. oświadczeń ze stanem rzeczywistym jak i za niepoinformowanie BM o jakichkolwiek zmianach danych objętych tym oświadczeniem - dalej „Oświadczenie”.

Bank nie będzie porównywał złożonego Oświadczenia z informacjami wskazanymi w KRS bądź CEIDG. Wskazać bowiem należy, że informacje zawarte w rejestrach nie zawierają wszystkich informacji, które są przekazywane w Oświadczeniu. Mając na względzie treść Oświadczenia, w szczególności zastrzeżenie, że klienci ponoszą pełną odpowiedzialność za zgodność ww. Oświadczenia ze stanem rzeczywistym, Bank będzie przyjmował, że Oświadczenia są zgodne ze stanem faktycznym.

Z tytułu papierów wartościowych zarejestrowanych na Rachunku prowadzonym przez Wnioskodawcę dla Spółki osobowej lub JDG, Bank wypłaca i nadal będzie wypłacał m.in. przychody (dochody) z dywidend oraz inne przychody (dochody) z tytułu udziału w zyskach osób prawnych mających siedzibę lub zarząd na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, odsetki lub dyskonto, dochody z wykupu przez emitenta obligacji, od których są należne świadczenia okresowe, dalej łącznie: „Przychody pasywne”. Bank ewidencjonuje również na Rachunku prowadzonym dla Spółki osobowej lub JDG sprzedaż papierów wartościowych.

Ustalenie okoliczności stanowiących podstawę do pobrania przez Bank zryczałtowanego podatku dochodowego od osób fizycznych z tytułu Przychodów pasywnych, czy wystawienie PIT-8C od dochodów, o których mowa w art. 30b ustawy o PIT, uzyskiwanych przez Spółkę osobową lub JDG będzie następowało w oparciu o przedłożone przez te podmioty Oświadczenie, o treści wskazanej powyżej.

Pytania

1.Czy Bank będzie zobowiązany do pobrania 19% zryczałtowanego podatku od Przychodów pasywnych - wypłacanych od papierów wartościowych zarejestrowanych na Rachunku prowadzonym dla Spółki osobowej lub JDG?

2.Czy Bank będzie zobowiązany do wystawienia informacji PIT-8C o wysokości dochodu osiągniętego ze sprzedaży papierów wartościowych zarejestrowanych na Rachunku prowadzonym dla Spółki osobowej lub JDG?

Państwa stanowisko w sprawie

W ocenie Wnioskodawcy, mając na uwadze przedstawione zdarzenie przyszłe:

Ad. 1 Bank nie będzie zobowiązany do pobrania 19% zryczałtowanego podatku od Przychodów pasywnych - wypłacanych od papierów wartościowych zarejestrowanych na Rachunku prowadzonym dla Spółki osobowej lub JDG.

Ad. 2 Bank nie będzie zobowiązany do wystawienia informacji PIT-8C o wysokości dochodu osiągniętego ze sprzedaży papierów wartościowych zarejestrowanych na Rachunku prowadzonym dla Spółki osobowej lub JDG.

Uzasadnienie Ad.1

Na podstawie art. 10 ust. 1 pkt 3 ustawy o PIT, źródłem przychodów jest pozarolnicza działalność gospodarcza.

Ustawa o PIT wyróżnia również jako źródło przychodów tzw. kapitały pieniężne (art. 10 ust. 1 pkt 7 ustawy o PIT).

Zgodnie z art. 17 ust. 1 pkt 3 ustawy o PIT, za przychody z kapitałów pieniężnych uważa się odsetki (dyskonto) od papierów wartościowych.

Dodatkowo, zgodnie z art. 17 ust. 1 pkt 4 ww. ustawy za przychody z kapitałów pieniężnych uważa się dywidendy i inne przychody z tytułu udziału w zyskach osób prawnych faktycznie uzyskane z tego udziału.

Zgodnie z art. 30a ust. 1 pkt 2, 2a i pkt 4 ustawy o PIT, od uzyskanych dochodów (przychodów) z tytułu z odsetek i dyskonta od papierów wartościowych, z wyjątkiem odsetek stanowiących dochód z wykupu przez emitenta obligacji, o którym mowa w pkt 2a, dochodu z wykupu przez emitenta obligacji, od których są należne świadczenia okresowe oraz z dywidend i innych przychodów z tytułu udziału w zyskach osób prawnych pobiera się 19% zryczałtowany podatek dochodowy, z zastrzeżeniem art. 52a.

Z kolei, jak stanowi art. 5b ust. 2 ustawy o PIT, jeżeli pozarolniczą działalność gospodarczą prowadzi spółka niebędąca osobą prawną, przychody wspólnika z udziału w takiej spółce, określone na podstawie art. 8 ust. 1 ustawy o PIT uznaje się za przychody ze źródła, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 3 ustawy o PIT (tj. z pozarolniczej działalności gospodarczej).

W myśl art. 5a pkt 6 ustawy o PIT, przez pojęcie działalności gospodarczej albo pozarolniczej działalności gospodarczej należy rozumieć działalność zarobkową:

a)wytwórczą, budowlaną, handlową, usługową,

b)polegającą na poszukiwaniu, rozpoznawaniu i wydobywaniu kopalin ze złóż,

c)polegającą na wykorzystywaniu rzeczy oraz wartości niematerialnych i prawnych

-   prowadzoną we własnym imieniu bez względu na jej rezultat, w sposób zorganizowany i ciągły, z której uzyskane przychody nie są zaliczane do innych przychodów ze źródeł wymienionych w art. 10 ust. 1 pkt 1, 2 i 4-9.

Na podstawie art. 41 ust. 4 ustawy o PIT, płatnicy, o których mowa w ust. 1, są obowiązani pobierać zryczałtowany podatek dochodowy od dokonywanych wypłat (świadczeń) lub stawianych do dyspozycji podatnika pieniędzy lub wartości pieniężnych z tytułów określonych w art. 29, art. 30 ust. 1 pkt 2, 4-5a, 13-17 oraz art. 30a ust. 1 pkt 1-11 oraz 11b-13, z zastrzeżeniem ust. 4d, 5, 10, 12 i 21.

Zgodnie z art. 41 ust. 4aa ustawy o PIT, przy weryfikacji warunków zastosowania obniżonej stawki podatku albo zwolnienia lub warunków niepobrania podatku, wynikających z przepisów prawa podatkowego, płatnik jest obowiązany do dochowania należytej staranności. Przy ocenie dochowania należytej staranności uwzględnia się charakter, skalę działalności prowadzonej przez płatnika oraz powiązanie w rozumieniu art. 23m ust. 1 pkt 5 płatnika z podatnikiem.

Stosownie do treści art. 41 ust. 4d ustawy o PIT, zryczałtowany podatek dochodowy od dochodów (przychodów), o których mowa w art. 30a ust. 1 pkt 4, w zakresie dywidendy oraz dochodów (przychodów) określonych w art. 24 ust. 5 pkt 1, 3 lub 6, a także zryczałtowany podatek dochodowy, o którym mowa w art. 30a ust. 1 pkt 2, 2a i 5, pobierają, jako płatnicy, podmioty prowadzące rachunki papierów wartościowych dla podatników, jeżeli dochody (przychody) te zostały uzyskane na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej i wiążą się z papierami wartościowymi zapisanymi na tych rachunkach, a wypłata świadczenia na rzecz podatnika następuje za pośrednictwem tych podmiotów. Zdanie pierwsze stosuje się także do podmiotów wskazanych w art. 3 ust. 2 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych w zakresie, w jakim prowadzą działalność gospodarczą poprzez położony na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej zagraniczny zakład, jeżeli rachunek, na którym zapisane są papiery wartościowe, jest związany z działalnością tego zakładu.

Jak przyjmuje się w orzecznictwie sądów administracyjnych, m.in. w wyroku Naczelnego Sądu Administracyjnego z dnia 14 czerwca 2022 r., sygn. II FSK 373/22: „dochowanie należytej staranności przez płatnika w rozumieniu art. 26 ust. 1 u.p.d.o.p. należy również rozumieć jako działanie zmierzające do jak najlepszego wykonania obowiązków płatnika poprzez uzyskanie, na miarę możliwości organizacyjnych i prawnych płatnika, dostępnych dla płatnika informacji pozwalających na pobranie (zaniechanie pobrania podatku)”.

W związku z istnieniem analogicznych regulacji w ustawie o PIT, należy uznać, że powyższy wyrok znajduje również zastosowanie w omawianym przypadku. Bank w celu dochowania należytej staranności, w weryfikacji przedmiotu działalności Spółki osobowej lub JDG będzie pozyskiwał Oświadczenia, które mają pozwolić na prawidłowe wypełnienie obowiązków Banku jako płatnika podatku PIT. Co istotne, w treści Oświadczenia Bank zawarł zastrzeżenie, że klient (tj. Spółka osobowa lub JDG) zobowiązuje się każdorazowo do poinformowania Banku niezwłocznie o wszelkich zmianach w zakresie prowadzonej działalności gospodarczej, w szczególności w przypadku zaniechania jej prowadzenia lub zmiany przedmiotu tej działalności. W ten sposób, w ocenie Wnioskodawcy, Bank będzie podejmował działania zmierzające do jak najlepszego wykonania obowiązków płatnika podatku dochodowego od osób fizycznych. Tym samym, Bank zgromadzi informacje niezbędne do ustalenia stanu faktycznego, które posłużą do weryfikacji, czy uzyskiwane przez Spółkę osobową lub JDG Przychody pasywne są realizowane w wykonaniu działalności gospodarczej Spółki osobowej lub JDG, co umożliwi Wnioskodawcy właściwą realizację funkcji płatnika.

W sytuacji gdy Bank uzyska Oświadczenie wskazujące, że odpłatne zbycie udziałów (akcji), udziałów w spółdzielni, papierów wartościowych i pochodnych instrumentów finansowych oraz realizacja praw z nich wynikających, a także umorzenie, odkupienie, wykupienie albo unicestwienie w inny sposób tytułów uczestnictwa w funduszach kapitałowych (które to papiery wartościowe, pochodne instrumenty finansowe lub tytułu uczestnictwa w funduszach kapitałowych zapisane są na rachunkach BM), następuje w wykonywaniu działalności gospodarczej Spółki osobowej lub JDG - uzyskane Przychody pasywne Bank powinien traktować jako przychody z pozarolniczej działalności gospodarczej, o której mowa w art. 10 ust. 1 pkt 3 ustawy o PIT. Tak uzyskane Przychody pasywne będą podlegały łącznemu opodatkowaniu przez wspólnika Spółki osobowej lub JDG z pozostałymi przychodami, w ramach wykonywanej działalności gospodarczej, a na Banku nie będą ciążyły obowiązki płatnika 19% zryczałtowanego podatku PIT od Przychodów Pasywnych.

Natomiast w przypadku, gdy Bank nie otrzyma Oświadczenia od Spółki osobowej lub JDG, Bank powinien uznać, że uzyskane Przychody Pasywne będą stanowiły przychód z kapitałów pieniężnych, stosownie do treści art. 10 ust. 1 pkt 7 ustawy o PIT, opodatkowane na zasadach określonych w art. 30a ust. 1 pkt 2, 2a i 4 cytowanej ustawy, a na Banku będzie ciążył obowiązek poboru 19% zryczałtowanego podatku PIT od Przychodów Pasywnych.

Ad. 2

Na podstawie art. 30b ust. 1 pkt 1 ustawy o PIT, od dochodów uzyskanych z odpłatnego zbycia papierów wartościowych lub pochodnych instrumentów finansowych oraz z realizacji praw z nich wynikających podatek dochodowy wynosi 19% uzyskanego dochodu.

Sposób ustalenia ww. dochodów reguluje art. 30b ust. 2 ustawy o PIT.

Jak wskazuje art. 30b ust. 4 ustawy o PIT, przepisu ust. 1 nie stosuje się, jeżeli odpłatne zbycie udziałów (akcji), udziałów w spółdzielni, papierów wartościowych i pochodnych instrumentów finansowych oraz realizacja praw z nich wynikających następuje w wykonywaniu działalności gospodarczej.

Na mocy art. 39 ust. 3 ustawy o PIT, osoby fizyczne prowadzące działalność gospodarczą, osoby prawne i ich jednostki organizacyjne oraz jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej są obowiązane przesłać podatnikowi oraz urzędowi skarbowemu, przy pomocy którego naczelnik urzędu skarbowego właściwy według miejsca zamieszkania podatnika wykonuje swoje zadania, a w przypadku podatnika, o którym mowa w art. 3 ust. 2a, urzędowi skarbowemu, przy pomocy którego naczelnik urzędu skarbowego właściwy w sprawach opodatkowania osób zagranicznych wykonuje swoje zadania, imienne informacje o wysokości dochodu, o którym mowa w art. 30b ust. 2, sporządzone według ustalonego wzoru.

W ocenie Wnioskodawcy, przepis art. 30b ust. 4 ustawy o PIT wyłącza stosowanie art. 30b ust. 1 ustawy o PIT do przychodów ze zbycia papierów wartościowych uzyskiwanych w wykonywaniu działalności gospodarczej. Tym samym, jeżeli Spółka osobowa lub JDG złoży Oświadczenie, Bank powinien uznać, że uzyskany przychód (dochód) ze zbycia papierów wartościowych zapisanych na Rachunku należy traktować jako przychód z pozarolniczej działalności gospodarczej, o której mowa w art. 10 ust. 1 pkt 3 ustawy o PIT. Tak uzyskany przychód (dochód) powinien podlegać łącznemu opodatkowaniu z pozostałymi przychodami w ramach wykonywanej działalności gospodarczej, a na Banku nie będzie ciążył obowiązek wystawienia PIT-8C. 

Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawiliście Państwo we wniosku jest prawidłowe.

Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Zgodnie z art. 9 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 163):

Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych wprowadza różne źródła przychodów oraz właściwe dla nich sposoby opodatkowania.

Stosownie do art. 10 ust. 1 pkt 3 i 7 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:

Podział ten ma istotny wpływ nie tylko na sposób prowadzenia dokumentacji finansowej, ustalanie podstawy opodatkowania, ale także na sposób opodatkowania i jego wysokość.

Klasyfikacja osiągniętych przychodów do odpowiedniego źródła przychodów ma znaczenie z punktu widzenia prawidłowości ustalenia sposobu opodatkowania dla celów podatku dochodowego od osób fizycznych.

Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych zawiera definicję działalności gospodarczej.

W myśl art. 5a pkt 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:

Zgodnie z art. 5b ust. 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:

W myśl art. 5a pkt 26 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:

Jak stanowi art. 5a pkt 28 lit. e) ww. ustawy:

Przychody z działalności gospodarczej zostały zdefiniowane w art. 14 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Należą do nich wszystkie przychody osiągane w związku z prowadzoną działalnością gospodarczą, z wyjątkiem przychodów wymienionych w art. 14 ust. 3 ww. ustawy.

Odrębne źródło przychodów stanowią kapitały pieniężne, wymienione w art. 10 ust. 1 pkt 7 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

W myśl art. 17 ust. 1 pkt 3, pkt 4, ww. ustawy:

Jak stanowi art. 5a pkt 11 ww. ustawy:

Zgodnie z art. 30a ust. 1 pkt 2, 2a i 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:

W myśl art. 30a ust. 6 ww. ustawy:

Stosownie do art. 30a ust. 7 ww. ustawy:

Na podstawie art. 41 ust. 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:

W sytuacji, gdy przedmiotem działalności gospodarczej podmiotu uzyskującego przychody z odsetek lub dyskonta, dywidendy oraz dochody z wykupu przez emitenta obligacji jest obrót instrumentami finansowymi, uzyskany przychód należy traktować jako przychód z pozarolniczej działalności gospodarczej, o której mowa w art. 10 ust. 1 pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych i wówczas tak uzyskany przychód podlega łącznemu opodatkowaniu przez podatnika z pozostałymi przychodami, w ramach wykonywanej przez podatnika działalności gospodarczej. Przychody z tego tytułu nie podlegają wówczas opodatkowaniu na podstawie art. 30a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, bowiem stanowią one przychód zakwalifikowany do przychodów z działalności gospodarczej.

W konsekwencji, „przychody pasywne” wypłacane przez Państwa spółce jawnej, której wspólnikami są wyłącznie osoby fizyczne, podmiotom prowadzącym jednoosobową działalność gospodarczą oraz spółce cywilnej i przedmiotem prowadzonej działalności gospodarczej przez te podmioty jest obrót instrumentami finansowymi, stanowią dla tych wspólników przychód z działalności gospodarczej, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 3 ww. ustawy. Oznacza to, że nie ciążą na Państwie obowiązki płatnika, określone w cytowanym powyżej art. 41 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, tj. pobór 19% zryczałtowanego podatku dochodowego.

Przedmiotem Państwa wątpliwości jest również czy Bank będzie zobowiązany do wystawienia informacji PIT-8C o wysokości dochodu osiągniętego ze sprzedaży papierów wartościowych, zarejestrowanych na rachunku, jaki prowadzą Państwo dla spółki osobowej lub podatnika prowadzącego jednoosobową działalność gospodarczą.

Jak stanowi art. 17 ust. 1 pkt 6 ww. ustawy:

Zgodnie z art. 30b ust. 1 pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:

W myśl art. 30b ust. 2 pkt 1 ww. ustawy:

Z treści art. 30b ust. 4 ww. ustawy wynika, że:

Zgodnie z art. 30b ust. 5 ww. ustawy:

Natomiast stosownie do treści art. 39 ust. 3 ww. ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:

W pierwszej kolejności należy wyjaśnić, że przez zbycie papierów wartościowych w wykonaniu działalności gospodarczej prowadzonej przez podatnika w rozumieniu przepisu art. 30b ust. 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, należy rozumieć prowadzenie działalności w zakresie kupna i sprzedaży papierów wartościowych, co odnosi się także do działalności prowadzonej w ramach spółki osobowej lub jednoosobowej działalności gospodarczej.

W sytuacji, gdy przedmiotem działalności gospodarczej jest inwestowanie w papiery wartościowe, podatnik dokonuje takich transakcji w ramach prowadzonej działalności gospodarczej i wówczas uzyskany przychód (dochód) należy traktować jako przychód z pozarolniczej działalności gospodarczej, o której mowa w art. 10 ust. 1 pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Tak uzyskany przychód (dochód) podlega łącznemu opodatkowaniu z pozostałymi przychodami, w ramach wykonywanej działalności gospodarczej i tym samym zostaje spełniony warunek sformułowany w art. 30b ust. 4 ww. ustawy.

Natomiast w przypadku, gdy przedmiotem działalności gospodarczej nie jest inwestowanie w papiery wartościowe, uzyskany przez podatnika przychód (dochód) stanowi przychód z kapitałów pieniężnych, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 7 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, opodatkowany na zasadach określonych w art. 30b ust. 1 powoływanej ustawy. Wówczas tak uzyskany przychód (dochód) nie spełnia warunku sformułowanego przez ustawodawcę w art. 30b ust. 4 ww. ustawy.

Wyżej wymienione rozróżnienie dotyczące kwalifikacji uzyskiwanych przychodów ma kluczowe znaczenie dla prawidłowego określenia obowiązków przewidzianych przez ustawodawcę w art. 39 ust. 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Dokonując zatem analizy pojęcia „w wykonaniu działalności gospodarczej” użytego w art. 30b ust. 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych należy raz jeszcze podkreślić, że wykonywanie działalności gospodarczej to czynność prawna stanowiąca realizację przedmiotu działalności gospodarczej. Jeżeli natomiast nie stanowi ona realizacji przedmiotu działalności gospodarczej, wówczas nie następuje w wykonaniu tej działalności, ale tylko w związku z nią. Dyspozycja tego przepisu odnosi się wyłącznie do sytuacji, gdy przedmiotem działalności gospodarczej jest obrót papierami wartościowymi oraz pochodnymi instrumentami finansowymi. Przepis ten ogranicza (konkretyzuje) możliwość opodatkowania uzyskanych przychodów w ramach działalności gospodarczej, wyłącznie do tych podmiotów, które wykonują działalność w powyższym zakresie, a nie do jakichkolwiek podmiotów prowadzących pozarolniczą działalność gospodarczą, które w ramach podejmowanych działań mają do czynienia z instrumentami finansowymi, czy też instrumenty te wykorzystują.

W związku z tym, że przedmiotem prowadzonej przez podmioty prowadzące jednoosobową działalność gospodarczą oraz spółkę osobową działalności gospodarczej, dla których prowadzą Państwo rachunek papierów wartościowych, jest obrót instrumentami finansowymi, w związku ze sprzedażą papierów wartościowych zapisanych na rachunku prowadzonym dla jednoosobowej działalności gospodarczej oraz spółki, nie jesteście Państwo zobowiązani do sporządzenia informacji PIT-8C. Uzyskany z tego tytułu przychód stanowi przychód z wykonywanej działalności gospodarczej, zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia

Interpretacja dotyczy:

• zaistniałego stanu faktycznego przedstawionego przez Państwa i stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia zdarzenia,
• zdarzenia przyszłego, które Państwo przedstawili i stanu prawnego, który obowiązuje w dniu wydania interpretacji.

Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji

• Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 111 ze zm.). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Państwa sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego i zastosują się Państwo do interpretacji.
• Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:

• Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:

Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Mają Państwo prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w (…), ul. (…), (…). Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz. U. z 2024 r. poz. 935 ze zm.; dalej jako „PPSA”). Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):

• w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo
• w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).

Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.