Temat interpretacji
Czy zwrot nakładów na nieruchomość podlega PIT?
Wnioskodawca w czasie trwania małżeństwa zamieszkiwał wraz z żoną w domu należącym do jej ojca. Planowano darowiznę tej nieruchomości na rzecz małżonków, jednak ze względu na rozwód do jej przekazania nie doszło. Jeszcze w trakcie wspólnego zamieszkiwania, za zgodą właściciela, wnioskodawca sfinansował istotne prace remontowe – obejmujące m.in. dach, elewację, instalację centralnego ogrzewania oraz wykończenie wnętrz. Po rozwodzie strony osiągnęły porozumienie, zgodnie z którym były teść ma zwrócić podatnikowi poniesione nakłady.
W związku z tym wnioskodawca zwrócił się do KIS z pytaniem, czy otrzymany zwrot podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym. Zgłosił także wątpliwości, czy brak faktur i dowodów wpłat może mieć wpływ na ocenę podatkową oraz, czy fakt ten należy zgłosić do urzędu skarbowego. W jego ocenie, mimo braku pełnej dokumentacji, otrzymanie zwrotu nakładów nie skutkuje powstaniem przychodu, a tym samym nie generuje obowiązku podatkowego. Podatnik argumentował, że wyrównanie poniesionych kosztów nie prowadzi do wzbogacenia.
Zwrot nakładów nie powoduje powstania przychodu
Dyrektor KIS potwierdził, że zwrot poniesionych nakładów nie podlega opodatkowaniu, o ile odpowiada rzeczywistym wydatkom poniesionym przez podatnika.
Organ wskazał, że zgodnie z ustawą o PIT opodatkowaniu podlegają jedynie te dochody, które skutkują realnym przysporzeniem majątkowym. Zwrot wcześniej poniesionych nakładów nie powoduje wzrostu majątku – stanowi jedynie przywrócenie stanu sprzed wydatku, a więc nie generuje przychodu.
KIS zaznaczyła, że brak faktur czy dowodów wpłat nie wyklucza możliwości udokumentowania kosztów w inny sposób. Na gruncie Ordynacji podatkowej dopuszczalne są różne formy dowodów, takie jak: umowy, oświadczenia, przelewy czy zeznania świadków – pod warunkiem, że jasno wskazują na poniesienie określonych wydatków.
Jednocześnie organ podkreślił, że zwrócona kwota nie może przekraczać rzeczywistych kosztów. Ewentualna nadwyżka będzie uznana za przychód z innych źródeł, podlegający opodatkowaniu według zasad ogólnych i wykazaniu w zeznaniu PIT-36.