Temat interpretacji
Kurs inwestycyjny a koszty uzyskania przychodu
Wnioskodawczyni, która rozpoczęła w 2024 roku naukę inwestowania na giełdzie papierów wartościowych, wykupiła profesjonalny kurs prowadzony przez zawodowych inwestorów. Wystąpiła do KIS z wnioskiem o wydanie interpretacji indywidualnej, pytając, czy koszt tego kursu może zostać uwzględniony jako koszt uzyskania przychodu w zeznaniu PIT-38, w związku z planowaną sprzedażą papierów wartościowych.
W ramach wniosku kobieta wskazała, że nabycie wiedzy inwestycyjnej jest konieczne do świadomego działania na rynku kapitałowym, dlatego jej zdaniem wydatek na kurs powinien zostać uznany za koszt poniesiony w celu osiągnięcia przychodu, zgodnie z art. 22 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Wydatek na kurs to koszt ogólny, a nie podatkowy
Dyrektor KIS uznał przedstawione stanowisko za nieprawidłowe i wyjaśnił, że koszt zakupu kursu nie pozostaje w bezpośrednim związku z przychodem ze sprzedaży papierów wartościowych.
Organ podkreślił, że ustalanie kosztów uzyskania przychodów z odpłatnego zbycia papierów wartościowych odbywa się według szczególnych zasad wynikających z art. 30b ustawy o PIT. Przede wszystkim uwzględnia się wyłącznie te wydatki, które są bezpośrednio związane z nabyciem konkretnych papierów wartościowych – takie jak cena ich zakupu, prowizje maklerskie czy inne opłaty transakcyjne.
Zdaniem KIS koszt kursu inwestycyjnego nie jest wydatkiem warunkującym nabycie papierów wartościowych. Ponadto, jako wydatek ogólnorozwojowy, nie może być uznany za koszt poniesiony wyłącznie w celu uzyskania przychodu z konkretnej transakcji. Kurs służy zdobyciu wiedzy, która może być wykorzystana w różnych celach – nie tylko w obrocie giełdowym, ale również w innych decyzjach finansowych lub zawodowych.
Organ wskazał również, że pojęcie kosztów uzyskania przychodu nie może być interpretowane rozszerzająco i obejmować wydatków związanych z rozwojem osobistym podatnika, nawet jeśli mają one potencjalny wpływ na jego efektywność inwestycyjną.
W konsekwencji, zdaniem dyrektora KIS, brak jest podstaw prawnych do uznania kosztu kursu za koszt uzyskania przychodu z tytułu sprzedaży papierów wartościowych.