Temat interpretacji
Zmiana formy opodatkowania po terminie – czy to możliwe?
Wnioskodawczyni prowadząca jednoosobową działalność gospodarczą dotychczas rozliczała się na zasadach ogólnych. W styczniu 2025 r. osiągnęła pierwszy przychód, jednak nie uzyskała dochodu, dlatego nie zapłaciła zaliczki na podatek dochodowy. Dopiero w marcu 2025 r. złożyła wniosek do CEIDG o zmianę formy opodatkowania na podatek liniowy.
W związku z tym zwróciła się do KIS z wnioskiem o wydanie interpretacji indywidualnej. Zapytała, czy mimo przekroczenia ustawowego terminu może skutecznie wybrać podatek liniowy w rozliczeniach za 2025 r. Jej zdaniem brak dochodu – a więc brak obowiązku zapłaty zaliczki – powinien umożliwiać zastosowanie tej formy opodatkowania mimo spóźnionego wniosku.
KIS: brak oświadczenia w terminie = brak podatku liniowego
Dyrektor KIS uznał przedstawione stanowisko za nieprawidłowe i wyjaśnił, że terminowe złożenie oświadczenia lub wpłaty zaliczki z odpowiednim oznaczeniem jest warunkiem koniecznym do zmiany formy opodatkowania.
Organ wskazał, że podstawową formą opodatkowania działalności gospodarczej jest skala podatkowa i obowiązuje ona z mocy ustawy. Podatnik może wybrać inną formę, np. podatek liniowy, ale musi złożyć stosowne oświadczenie do 20. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym uzyskano pierwszy przychód.
Dopuszczalne jest także dorozumiane wyrażenie woli poprzez wpłatę zaliczki z jednoznacznym wskazaniem podatku liniowego – jednak również w ustawowym terminie. Z informacji zawartych we wniosku wynika, że podatniczka:
- uzyskała pierwszy przychód w styczniu 2025 r.,
- nie złożyła oświadczenia o wyborze podatku liniowego do 20 lutego 2025 r.,
- nie dokonała wpłaty zaliczki, która mogłaby być potraktowana jako dorozumiane oświadczenie.
W związku z tym, zdaniem dyrektora KIS, nie doszło do skutecznej zmiany formy opodatkowania. Brak dochodu i brak obowiązku zapłaty zaliczki nie mają znaczenia dla oceny terminu złożenia oświadczenia. Skoro żaden z przewidzianych w ustawie sposobów wyboru podatku liniowego nie został zastosowany w odpowiednim terminie, w 2025 r. podatniczka musi kontynuować rozliczenie na zasadach ogólnych.