Temat interpretacji
Wycofanie lokali z działalności a możliwość najmu prywatnego
Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą w zakresie naprawy pojazdów i obsługi klimatyzacji. W ramach tej działalności nabył cztery lokale usługowe oraz jedno mieszkanie, które wprowadził do ewidencji środków trwałych i wynajmował jako składniki majątku firmowego. Niezależnie od tego, wynajmował także dwa inne mieszkania w ramach tzw. najmu prywatnego.
Z uwagi na pogarszający się stan zdrowia planuje zakończyć działalność gospodarczą i przejść na rentę chorobową. Nieruchomości wprowadzone wcześniej do środków trwałych zamierza wycofać z działalności, a następnie kontynuować ich wynajem jako osoba fizyczna, już poza zakresem działalności gospodarczej.
W związku z planowaną zmianą, podatnik wystąpił do KIS z wnioskiem o interpretację indywidualną. Zapytał, czy po formalnym wycofaniu nieruchomości z działalności gospodarczej przychody z ich wynajmu będą mogły być uznane za przychody z najmu prywatnego. W jego ocenie to podatnik decyduje, czy dany składnik majątku pozostaje związany z działalnością gospodarczą, czy wchodzi w skład majątku osobistego.
Po wycofaniu nieruchomości z firmy najem może być prywatny
Dyrektor KIS potwierdził, że po wycofaniu nieruchomości z działalności gospodarczej możliwe jest opodatkowanie przychodów z ich najmu jako przychodów z najmu prywatnego.
Organ wskazał, że ustawa o PIT rozróżnia przychody z działalności gospodarczej (art. 10 ust. 1 pkt 3) oraz przychody z najmu (art. 10 ust. 1 pkt 6). O zakwalifikowaniu przychodu decyduje w szczególności to, czy nieruchomość pozostaje związana z działalnością gospodarczą. Jeżeli podatnik formalnie wycofa składniki majątku z działalności i nie będą one dłużej wykorzystywane w jej ramach, mogą stać się przedmiotem najmu prywatnego.
Zgodnie z art. 14 ust. 2 pkt 11 ustawy o PIT, przychód z najmu składników majątku związanych z działalnością zalicza się do działalności gospodarczej. W przeciwnym przypadku – gdy nieruchomości są w majątku prywatnym – przychody te mogą być uznane za przychody z najmu prywatnego.
KIS przypomniała również uchwałę NSA z 24 maja 2021 r. (sygn. II FPS 1/21), w której potwierdzono, że to podatnik decyduje, czy określone składniki mienia mają być związane z działalnością gospodarczą, czy wykorzystywane poza nią. Przychody z najmu prywatnego – zgodnie z art. 9a ust. 6 ustawy o PIT oraz ustawą o zryczałtowanym podatku dochodowym – mogą być opodatkowane ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych.