Temat interpretacji
Renta za przejęty budynek a koszty uzyskania przychodów
Sprawa dotyczyła podatnika prowadzącego jednoosobową działalność gospodarczą w zakresie wynajmu lokali użytkowych. Budynek, w którym prowadzona jest działalność, nabył na podstawie aktu notarialnego zawierającego umowę renty, zobowiązując się do comiesięcznego świadczenia na rzecz byłego właściciela – swojego ojca. Środki na wypłatę renty pochodzą z wynajmu lokali, będącego jedynym źródłem jego dochodu.
W tej sytuacji wnioskodawca wystąpił do KIS o wydanie interpretacji indywidualnej, pytając, czy wypłacana renta może być zaliczona do kosztów uzyskania przychodów w ramach prowadzonej działalności. Argumentował, że ponoszony wydatek jest ściśle powiązany z możliwością wynajmowania lokali, ponieważ bez przejęcia nieruchomości nie mógłby prowadzić działalności gospodarczej.
Brak związku wydatku z przychodem wyklucza koszt podatkowy
Dyrektor KIS uznał przedstawione stanowisko za nieprawidłowe i wyjaśnił, że renta wypłacana za przejęty budynek nie może być zaliczona do kosztów uzyskania przychodów.
Organ wskazał, że zgodnie z art. 22 ust. 1 ustawy o PIT kosztami podatkowymi są wydatki poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zabezpieczenia albo zachowania ich źródła. Jednak aby wydatek mógł być uznany za koszt uzyskania przychodów, musi istnieć obiektywny związek przyczynowo-skutkowy między poniesieniem wydatku a przychodem z działalności gospodarczej.
W ocenie KIS w przedmiotowej sprawie taki związek nie występuje. Renta, którą podatnik wypłaca ojcu, nie służy bezpośrednio uzyskaniu przychodu z najmu lokali użytkowych ani zabezpieczeniu lub zachowaniu źródła tego przychodu. Celem wypłaty świadczenia jest wykonanie zobowiązania wynikającego z umowy cywilnoprawnej, na podstawie której wnioskodawca stał się właścicielem budynku.
KIS podkreśliła, że fakt, iż wydatek nie jest wymieniony w katalogu kosztów niestanowiących kosztów uzyskania przychodów (art. 23 ustawy o PIT), nie przesądza jeszcze o możliwości jego odliczenia. Konieczne jest wykazanie rzeczywistego związku wydatku z prowadzoną działalnością, a w tym przypadku taki związek nie został udowodniony.
W konsekwencji wypłacana renta nie może być zaliczona do kosztów uzyskania przychodów w działalności gospodarczej wnioskodawcy.