Temat interpretacji
Temat interpretacji
Emerytura zakładowa z Niemiec a podatek dochodowy w Polsce
Wnioskodawca przez 30 lat pracował w Niemczech, gdzie po osiągnięciu wieku emerytalnego nabył prawo do dwóch świadczeń: emerytury z obowiązkowego systemu ubezpieczeń społecznych (Regelaltersrente) oraz emerytury zakładowej wypłacanej w ramach pracowniczego programu emerytalnego, działającego zgodnie z niemieckimi przepisami (BetrAVG). We wrześniu 2020 r. przeprowadził się na stałe do Polski, gdzie mieszka do dziś i pobiera również emeryturę z ZUS.
W związku z otrzymywaniem emerytury zakładowej z Niemiec podatnik wystąpił do KIS o wydanie interpretacji indywidualnej, pytając, czy świadczenie to podlega opodatkowaniu w Polsce i czy należy je wykazywać w rocznym zeznaniu. Przedstawił stanowisko, zgodnie z którym wypłaty te powinny być opodatkowane wyłącznie w Polsce i korzystać ze zwolnienia podatkowego przewidzianego w ustawie o PIT dla pracowniczych programów emerytalnych działających w krajach UE.
KIS: emerytura zakładowa może być zwolniona z opodatkowania
Dyrektor KIS zgodził się ze stanowiskiem wnioskodawcy i potwierdził, że emerytura zakładowa wypłacana z niemieckiego pracowniczego programu emerytalnego podlega w Polsce zwolnieniu z opodatkowania.
W pierwszej kolejności organ wskazał, że osoba mająca miejsce zamieszkania w Polsce podlega w naszym kraju nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu, co oznacza, że zobowiązana jest do rozliczania wszystkich swoich dochodów, bez względu na to, gdzie zostały uzyskane. Jednocześnie jednak zastosowanie znajdują tu przepisy umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania zawartej między Polską a Niemcami.
Zgodnie z art. 18 ust. 1 tej umowy, emerytury i podobne świadczenia wypłacane osobom mającym miejsce zamieszkania w Polsce przez państwo niemieckie podlegają opodatkowaniu wyłącznie w Polsce – wyjątkiem są jedynie świadczenia z obowiązkowego systemu ubezpieczeń społecznych, które mogą być opodatkowane wyłącznie w Niemczech. Ponieważ jednak wnioskodawca pobiera emeryturę zakładową z programu emerytalnego działającego na podstawie niemieckiej ustawy BetrAVG, nie mamy do czynienia z obowiązkowym systemem ubezpieczeń społecznych, lecz z programem zakładowym.
KIS uznała, że wypłaty z takiego programu – jeśli spełnione są warunki dotyczące wieku i uprawnień do emerytury – mogą korzystać ze zwolnienia z opodatkowania na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 58 lit. b) ustawy o PIT, w związku z art. 21 ust. 33 tej ustawy. Zgodnie z przepisami, zwolnienie obejmuje wypłaty z pracowniczych programów emerytalnych utworzonych i działających na podstawie przepisów obowiązujących w państwach Unii Europejskiej, Europejskiego Obszaru Gospodarczego lub Szwajcarii.
Interpretacja podkreśla, że świadczenie zakładowe otrzymywane przez podatnika spełnia te warunki i mieści się w definicji „wypłaty” zgodnie z ustawą o pracowniczych programach emerytalnych. W efekcie świadczenie to nie tylko nie podlega opodatkowaniu w Polsce, ale również nie musi być wykazywane w rocznym zeznaniu podatkowym.