Temat interpretacji
P O S T A N O W I E N I E
Na podstawie art. 14a § 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. - Ordynacja podatkowa (Dz.U. z 2005r. Nr 8 poz. 60 z późn. zmian.) po rozpatrzeniu wniosku z dnia 02.01.2007r w sprawie udzielenia pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania przepisów prawa podatkowego Naczelnik Urzędu Skarbowego Warszawa Praga
p o s t a n a w i a
uznać stanowisko Pana wyrażone we wniosku jako prawidłowe.
U Z A S A D N I E N I E
Z przedstawionego we wniosku z dnia w sprawie udzielenia pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania przepisów prawa podatkowego stanu faktycznego oraz załączonych dokumentów wynika, iż aktem notarialnym z dnia 05.10.2006r zakupił Pan lokal mieszkalny wraz z przynależną komórką lokatorską, miejscem postojowym i udziałem w prawie użytkowania wieczystego gruntu. Budynek w którym znajduje się przedmiotowy lokal został wybudowany przez x Sp. z o.o. z dla x S.A.na podstawie umowy o wybudowanie przedmiotowego lokalu mieszkalnego zawartej między stronami. Następnie x S.A. dokonała na rzecz Pana cesji praw do w/w lokalu mieszkalnego, a więc wstąpił Pan w umowę z x Sp. z o.o. w miejsce x S.A. Ostatecznie lokal mieszkalny nabył Pan od x Sp. z o.o., która wybudowała ten lokal mieszkalny w ramach prowadzonej przez nią działalności gospodarczej nie wcześniej niż w 2002 roku. Na zakup w/w inwestycji w dniu 03.10.2006r Bank w wysokości 1.814.500 zł. Ponadto oświadczył Pan, że nie korzystał Pan z odliczenia od dochodu lub podatku z tytułu innych wydatków poniesionych na własne cele mieszkaniowe określone w ustawie.
Pytanie dotyczy możliwości skorzystania z odliczenia od dochodu wydatków poniesionych na spłatę odsetek od kredytu zaciągniętego na zakup powyższego lokalu mieszkalnego. Zdaniem Pana spełnione zostały wszystkie warunki określone w przepisie art. 26b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Dokonując oceny stanu faktycznego przedstawionego przez wnioskodawcę oraz na podstawie dokumentów i stanu prawnego obowiązującego na dzień zaistnienia zdarzenia uznano stanowisko Pana wyrażone we wniosku jako prawidłowe.Zgodnie z art. 26b ust.1 ustawy z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. z 2000r. Nr 14 poz. 176 z późn. zmian.) podatnik może od podstawy obliczenia podatku, ustalonej zgodnie z art. 26 ust.1 tej ustawy odliczyć faktycznie poniesione w roku podatkowym wydatki na spłatę odsetek od kredytu (pożyczki) udzielonego podatnikowi na sfinansowanie inwestycji mającej na celu zaspokojenie własnych potrzeb mieszkaniowych związanej z:1)budową budynku mieszkalnego, albo2)wniesieniem wkładu budowlanego lub mieszkaniowego do spółdzielni mieszkaniowej na nabycie prawa do nowo budowanego budynku mieszkalnego albo lokalu mieszkalnego w takim budynku, albo3)zakupem nowo wybudowanego budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego w takim budynku od gminy albo od osoby, która wybudowała ten budynek w wykonywaniu działalności gospodarczej, albo4)nadbudową lub rozbudową budynku na cele mieszkalne lub przebudową (przystosowaniem) budynku niemieszkalnego, jego części lub pomieszczenia niemieszkalnego na cele mieszkalne, w wyniku których powstanie samodzielne mieszkanie spełniające wymagania określone w przepisach prawa budowlanego
Odliczenie o którym mowa wyżej stosuje się, jeżeli:1)kredyt (pożyczka) został udzielony podatnikowi po dniu 1 stycznia 2002r.,2)kredyt (pożyczka) był udzielony przez podmiot uprawniony na podstawie przepisów prawa bankowego albo przepisów o spółdzielczych kasach oszczędnościowo-kredytowych do udzielania kredytów (pożyczek), a z umowy kredytu (pożyczki) wynika, że dotyczy on jednej z inwestycji wymienionych w ust.1,3)inwestycja dotyczy budynków mieszkalnych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej przeznaczonym pod budownictwo mieszkaniowe w miejscowym planie zagospodarowania przestrzennego, a w razie braku
1)tego planu-określonym w decyzji o warunkach zabudowy i zagospodarowania terenu, wydanej na podstawie obowiązujących ustaw,2)inwestycja dotyczy budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego, którego budowa została zakończona nie wcześniej niż w 2002 roku, a ponadto została zawarta umowa w formie aktu notarialnego o ustanowieniu odrębnej własności lokalu mieszkalnego, o przeniesieniu na podatnika własności budynku lub lokalu mieszkalnego, której jedną ze stron jest podatnik,odsetki zostały faktycznie zapłacone, a ich wysokość i termin zapłaty są udokumentowane dowodem wystawionym przez podmiot uprawniony.odsetki nie zostały zaliczone do kosztów uzyskania przychodów lub nie zostały zwrócone podatnikowi w jakiejkolwiek formie, chyba że zwrócone odsetki zwiększyły podstawę obliczenia podatku i nie zostały odliczone od przychodów na podstawie art. 11 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym,podatnik lub jego małżonek nie korzystał lub nie korzysta z odliczenia od dochodu (przychodu) lub podatku wydatków poniesionych na własne cele mieszkaniowe, przeznaczonych na:
a)zakup gruntu lub odpłatne przeniesienie prawa wieczystego użytkowania gruntu pod budowę budynku mieszkalnego,b)budowę budynku mieszkalnego,c)wkład budowlany lub mieszkaniowy do spółdzielni mieszkaniowej,d)zakup nowo wybudowanego budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego w takim budynku od gminy albo od osoby, która wybudowała ten budynek w wykonywaniu działalności gospodarczej,e)nadbudowę lub rozbudowę budynku na cele mieszkalne,f)przebudowę strychu, suszarni albo przystosowanie innego pomieszczenia na cele mieszkalne oraz wykończenie lokalu mieszkalnego w nowo wybudowanym budynku mieszkalnym, do dnia zasiedlenia tego lokalu,g)systematyczne gromadzenie oszczędności na rachunku oszczędnościowo-kredytowym w banku prowadzącym kasę mieszkaniową, według zasad określonych w odrębnych przepisach.
Ponadto odliczenie o którym mowa w art. 26 ust.1 pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych obejmuje wyłącznie odsetki od tej części kredytu, która nie przekracza kwoty stanowiącej iloczyn 70 m#178; powierzchni użytkowej i wskaźnika przeliczeniowego 1m#178; powierzchni użytkowej budynku mieszkalnego, ustalonego do celów obliczenia premii gwarancyjnej od wkładów na oszczędnościowych książeczkach mieszkaniowych za III kwartał roku poprzedzającego rok podatkowy, określonej na rok zakończenia inwestycji, z zastrzeżeniem ust. 10. Uprawnienie odliczenia od podstawy opodatkowania wydatków poniesionych na spłatę odsetek od kredytu mieszkaniowego, jakie przysługuje od 1 stycznia 2002 roku jest przywilejem z którego podatnicy mogą skorzystać jedynie w określonych warunkach. Niedopełnienie któregokolwiek z warunków powoduje, że podatnik nie nabywa prawa do skorzystania z przedmiotowego odliczenia.
Biorąc powyższe pod uwagę przysługuje Panu prawo do odliczenia od podstawy opodatkowania odsetek od zaciągniętego kredytu w granicach obowiązującego limitu w części przypadającej wyłącznie na zakup przedmiotowego lokalu mieszkalnego.