Temat interpretacji
W odpowiedzi na Państwa pismo z dnia 29.02 2004 r. w sprawie odliczeń od dochodu odsetek z tytułu kredytu mieszkaniowego "Własny Kąt" Nr 203-121272978/69/2002 Naczelnik Urzędu Skarbowego w Jędrzejowie wyjaśnia - na podstawie Art. 26b ust. 2 pkt 5 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz 176 ze zm.) odliczeniu od dochodu podlegają wydatki faktycznie poniesione na spłatę odsetek kredytu udzielonego na zaspokojenie własnych potrzeb mieszkaniowych:
1. budowę budynku mieszkaniowego,
2. wkład budowlany lub mieszkaniowy do spółdzielni mieszkaniowej,
3. zakup nowo wybudowanego budynku lub lokalu w takim budynku od gminy lub osoby, która wybudowała ten budynek w ramach prowadzonej działalności gospodarczej,
4. nadbudowę lub rozbudowę budynku
na cele mieszkaniowe lub przebudowe (przystosowanie) budynku niemieszkalnego na cele mieszkalne, w wyniku, których powstanie samodzielne mieszkanie.
Warunki do spełnienia, aby skorzystać z wyżej wymienionej ulgi:
1. kredyt został udzielony po dniu 01.01.2002 r.,
2. kredyt udzielony przez podmiot uprawniony na podstawie przepisów prawa bankowego albo przepisów o spółdzielczych kasach oszczędnościowo-kredytowych,
3. z umowy kredytowej wynika, że dotyczy jednej z inwestycji wymienionej wyżej,
4. inwestycja musi być zakończona przed upływem 3 lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym uzyskano pozwolenie na budowę, nie wcześniej niż w 2002 r.,
5. odliczenia można dokonać nie wcześniej niż po zakończeniu inwestycji,
6. odsetki zapłacone przed rokiem, w którym zakończono inwestycję, mogą być odliczone od podstawy opodatkowania za rok podatkowy, w którym zakończono inwestycję, jak również w roku w roku podatkowym następnym,
7. podatnik lub jego
małżonek nie korzystał lub nie korzysta z odliczenia od dochodu (podatku) wydatków poniesionych na cele mieszkaniowe związane z tzw. "dużą ulgę budowlaną", gromadzeniem oszczędności w kasie mieszkaniowej oraz zakupem działki budowlanej.
Z załączonej umowy o kredyt mieszkaniowy wynika, że kredyt pobrano w dniu 24.06.2002 r. z przeznaczeniem na remont budynku mieszkaniowego położonego w W. stanowiącego własność Państwa Czesława i Barbary K., a zatem mając na uwadze powyższe nie spełnione są warunki do skorzystania z ulg podatkowych.