Temat interpretacji
Zgodnie z art. 27a ust. 1 pkt 2 lit. "d" ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz. U. z 2000 r. Nr 14 poz. 176 ze zm.) - wg stanu prawnego obowiązującego na dzień 31.12.2003 r. - podatek dochodowy należny za rok podatkowy zmniejsza się, jeżeli w danym roku podatnik poniósł wydatki na zakup przyrządów i pomocy naukowych, programów komputerowych oraz wydawnictw fachowych bezpośrednio związanych z wykonywanym zawodem i wykonywaną pracą. Jak z tego przepisu wynika, zakres przedmiotowy wydatków uprawniających do skorzystania z ulgi wyznaczają 3 grupy rodzajowe:
- przyrządy i pomoce naukowe
- programy komputerowe
- wydawnictwa fachowe (np. książki, czasopisma)
z tym jeśli chodzi o pierwszą grupę to ustawa zawiera delegację dla właściwego ministra do określenia w drodze rozporządzenia rodzajów przyrządów i pomocy naukowych, których zakup uprawnia do skorzystania z ulgi.
Do rozliczenia za 2003 r. aktualne jest rozporządzenie Ministra Edukacji Narodowej i Sportu z dnia 27 grudnia 2001 r. w sprawie określenia rodzajów i pomocy naukowych, których zakup uprawnia do odliczenia poniesionych wydatków od podatku dochodowego (Dz. U. Nr 155 poz. 1812 ze zm.).
Natomiast grupa rodzajowa druga i trzecia nie jest uszczegółowiona w przepisach wykonawczych, zatem w takiej sytuacji stosuje się wprost przepis ustawy.
Według przepisu art. 27a ust. 1 pkt 2 lit. "d" ustawy podatnik może odliczyć poniesione wydatki na zakup przyrządów i pomocy naukowych, jak i na programy komputerowe oraz na wydawnictwa fachowe. Limit odliczeń od podatku z tego tytułu za 2003 r. wynosi 19 % poniesionych wydatków, nie więcej niż 433,20 zł.
Zauważa się jednakże, że zakupione przyrządy i pomoce naukowe, programy komputerowe oraz wydawnictwa fachowe muszą być bezpośrednio związane z wykonywanym zawodem i wykonywaną pracą.
Odliczenie stosuje się jeżeli wydatki zostały poniesione przez podatnika uzyskującego przychody ze stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej, spółdzielczego stosunku pracy bądź przychody z tytułu członkostwa w rolniczej spółdzielni produkcyjnej lub innej spółdzielni zajmującej się produkcją rolną.