Temat interpretacji

W odpowiedzi na wniosek złożony w dniu 02 grudnia 2004r. uzupełniony w dniu 08 grudnia 2004r. w sprawie udzielenia pisemnej informacji o zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego, działając zgodnie z art. 14a § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. - Ordynacja podatkowa (Dz. U. Nr 137, poz. 926 ze zm.), uprzejmie informuję.

Jak wynika z opisu stanu sprawy, ... dokonuje wypłat świadczeń pieniężnych oraz świadczeń w naturze byłym pracownikom, obecnie pobierającym świadczenia przedemerytalne. Pytanie jednostki dotyczy sposobu opodatkowania oraz sposobu przekazania informacji o wysokości przychodu i pobranych zaliczkach.

Osoba pobierająca świadczenie przedemerytalne nie jest emerytem ani rencistą w rozumieniu przepisów ustawy z dnia 17 grudnia 1998r. o emeryturach i rentach z Funduszu Ubezpieczeń Społecznych (tekst jednolity z 2004r. Nr 39 poz. 353 ze zm.) Świadczenia przedemerytalne wypłacane są na podstawie ustawy z dnia 30 kwietnia 2004r. o świadczeniach przedemerytalnych (Dz. U. nr 120 poz. 1252). Świadczenia pieniężne oraz świadczenia w naturze wypłacane osobom pobierającym świadczenie przedemerytalne stanowią dla tej osoby przychody ze źródeł określonych w art. 10 ust. 1 pkt 9 ustawy z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000r. Nr 14 poz. 176 ze zm.).

Przychody te nie mogą więc być zwolnione na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 38 tej ustawy, który przewiduje zwolnienie dla emerytów i rencistów.

W przedstawionym w zapytaniu stanie faktycznym brak jest, pomiędzy Jednostką wypłacającą a otrzymującymi świadczenia pieniężne lub świadczenia w naturze byłymi pracownikami, którym przyznano świadczenie przedemerytalne, stosunku prawnego określonego w art. 31, 33, 34, 35 oraz 41 ustawy.

W związku z tym na wypłacającym nie ciąży obowiązek pobrania zaliczki na podatek dochodowy. W myśl art. 42a ustawy o podatku dochodowym, osoby fizyczne prowadzące działalność gospodarczą, osoby prawne i ich jednostki organizacyjne oraz jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej, które dokonują wypłaty należności lub świadczeń, o których mowa w art. 20 ust. 1, z wyjątkiem dochodów (przychodów) wymienionych w art. 21, art. 52 i art. 52a oraz dochodów, od których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku, od których nie są obowiązane pobierać zaliczki na podatek lub zryczałtowanego podatku dochodowego, są obowiązane sporządzić informację według ustalonego wzoru o wysokości przychodów i w terminie do końca lutego następnego roku podatkowego przekazać podatnikowi oraz urzędowi skarbowemu, którym kieruje naczelnik urzędu skarbowego właściwy według miejsca zamieszkania podatnika, a w przypadku podatników, o których mowa w art. 3 ust. 2a, urzędowi skarbowemu, którym kieruje naczelnik urzędu skarbowego właściwy w sprawach opodatkowania osób zagranicznych.

Taki tryb postępowania dotyczy również osób, które wcześniej były pracownikami a obecnie pobierają świadczenia przedemerytalne i otrzymują dofinansowanie do obiadów.

W tym stanie faktycznym i prawnym zarówno z tytułu wypłaty świadczenia pieniężnego jak i świadczenia w naturze wypłacający ma obowiązek sporządzenia informacji, o której wyżej mowa.

Stanowisko ... przedstawione w zapytaniu jest słuszne tylko w zakresie informacji PIT-8C.

Niniejszej informacji udzielono uwzględniając stan faktyczny przedstawiony w piśmie oraz na podstawie obowiązującego w tym zakresie stanu prawnego na dzień udzielania odpowiedzi.