Informacja o zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego z dnia 27.02.2004, sygn. PDI/415-04/WJ/04, Drugi Urząd Skarbowy w Opolu
Temat interpretacji
Podatnik prowadzi działalność gospodarczą w zakresie wykonywania instalacji wodnej, kanalizacyjnej, gazowej oraz centralnego ogrzewania i jednocześnie ponosi wydatki na kształcenie w Policealnym Studium Nowoczesnych Technik Grzewczych.
Według podatnika wydatki związane z nauką powinny być zaliczone bezpośrednio do kosztów uzyskania przychodów, gdyż są bezpośrednio związane z wykonywaną działalnością gospodarczą.
Naczelnik Drugiego Urzędu Skarbowego w Opolu , po przeanalizowaniu przedstawionego w treści zapytania stanu faktycznego stwierdza co następuje:
Zgodnie z przepisami art. 22 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 roku o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 roku Nr 14, poz. 176 ze zm.), kosztami uzyskania przychodów z poszczególnego źródła są wszelkie koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 23 tej ustawy.
Jak wynika z dyspozycji powyższego zapisu do kosztów uzyskania przychodu można zaliczyć jedynie wydatki poniesione w celu uzyskania przychodów.
Zatem podatnik prowadzący działalność gospodarczą powinien wykazać istnienie związku pomiędzy poniesieniem wydatków, a uzyskaniem przychodu.
Biorąc pod uwagę zakres prowadzonej przez Pana działalności gospodarczej oraz profil Podyplomowego Studium, należy stwierdzić, iż Pana kształcenie ma bezpośredni związek z podwyższaniem kwalifikacji zawodowych, jak również związane jest z osiągnięciem przez firmę przychodów.
Zatem w świetle przedstawionego stanu faktycznego, jeżeli ponoszone przez Pana wydatki na dokształcanie związane są z zakresem działalności gospodarczej prowadzonej przez Pana, wówczas można zaliczyć je do kosztów uzyskania przychodu z tytułu prowadzonej pozarolniczej działalności gospodarczej.
W przeciwnym wypadku, w myśl art. 27a ust. 1 pkt 2 lit. b ww. ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, w brzmieniu obowiązującym do 31 grudnia 2003 roku, może Pan skorzystać z ulgi podatkowej na odpłatne dokształcanie i doskonalenie zawodowe podatnika, pomniejszając podatek dochodowy za 2003 rok o 19% wydatków poniesionych w danym roku podatkowym z ww. tytułu, o ile nie zaliczył Pan wydatków tych do kosztów uzyskania przychodu.