Postanowienie w sprawie interpretacji prawa podatkowego z dnia 24.06.2005, sygn. ZD/406-26/PIT/05, Pierwszy Wielkopolski Urząd Skarbowy w Poznaniu

Temat interpretacji

Spółka podnosi, iż zobowiązana jest do sporządzania informacji PIT-8C o przychodach z innych źródeł oraz o niektórych dochodach z kapitałów pieniężnych. W składanych informacjach jest obowiązana wykazać w szczególności kwotę przychodu uzyskanego przez podatnika, będącego klientem Domu Maklerskiego, z tytułu dokonanych transakcji, a także koszty uzyskania przychodu.

Jednostka zwróciła się z zapytaniem dot. ilości egzemplarzy informacji PIT-8C, jakie powinna sporządzić dla klienta, który posiada więcej niż jeden rachunek papierów wartościowych w danym Domu Maklerskim.

Prezentując własne stanowisko wywiodła, iż do każdego rachunku papierów wartościowych posiadanego przez klienta w Domu Maklerskim powinna zostać sporządzona odrębna informacja PIT-8C, zawierająca dane o dochodach osiągniętych z papierów wartościowych zarejestrowanych na danym rachunku.

Jednostka wskazała, iż zgodnie z treścią art. 24 ust. 10 i art. 30 a ust. 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, jeśli podatnik dokonuje odpłatnego zbycia papierów wartościowych nabytych po różnych cenach i nie jest możliwe określenie ceny nabycia zbywanych papierów wartościowych, przy ustalaniu dochodu z takiego zbycia stosuje się zasadę, że każdorazowe zbycie dotyczy kolejno papierów wartościowych nabytych najwcześniej oraz jeśli nie jest możliwa identyfikacja umarzanych jednostek uczestnictwa w funduszach inwestycyjnych, umarzanych albo wykupywanych certyfikatów inwestycyjnych w tych funduszach lub w inny sposób unicestwianych tytułów udziału w funduszach kapitałowych, przyjmuje się, że kolejno są to odpowiednio jednostki, certyfikaty lub tytuły począwszy od nabytych przez podatnika najwcześniej (FIFO).

Dalej stwierdziła, że w obecnym brzmieniu oba przepisy wyraźnie stanowią, iż zasady ustalania dochodu w nich określone stosuje się odrębnie dla każdego rachunku papierów wartościowych lub rachunku inwestycyjnego.

Ustosunkowując się do przedstawionej powyżej kwestii, Naczelnik Pierwszego Wielkopolskiego Urzędu Skarbowego w Poznaniu, stwierdza, iż w przedmiotowej sprawie zastosowanie znajduje przepis art. 39 ust. 3 ustawy z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jednolity Dz. U. z 2000r. Nr. 14, poz.176 z późn. zm.)zgodnie z którym, osoby fizyczne prowadzące działalność gospodarczą, osoby prawne i ich jednostki organizacyjne oraz jednostki organizacyjne nie posiadające osobowości prawnej są obowiązane, w terminie do końca lutego roku następującego po roku podatkowym, przesłać podatnikowi oraz urzędowi skarbowemu, którym kieruje naczelnik urzędu skarbowego właściwy według miejsca zamieszkania podatnika, a w przypadku podatnika, o którym mowa w art. 3 ust. 2a, urzędowi skarbowemu, którym kieruje naczelnik urzędu skarbowego w sprawach opodatkowania osób zagranicznych - imienne informacje o wysokości dochodu, o którym mowa w art. 30 b ust. 2, sporządzone według ustalonego wzoru.

Jak wynika z art. 39 ust. 3 cytowanej ustawy podatkowej, składający informację PIT-8C o przychodach z innych źródeł oraz o niektórych dochodach z kapitałów pieniężnych, winni w terminie do końca lutego następującego po roku podatkowym, w którym nastąpiło osiągniecie dochodu, zgodnie z art. 30b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, przesłać podatnikowi oraz urzędowi skarbowemu według miejsca zamieszkania podatnika imienną informację o wysokości tego dochodu.

Naczelnik Pierwszego Wielkopolskiego Urzędu Skarbowego w Poznaniu, pragnie zwrócić uwagę, iż przepisy art. 24 ust. 10 i art. 30a ust. 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, na które Spółka powołuje się, określają sposób ustalenia dochodu, jeżeli nie jest możliwa identyfikacja sprzedawanych papierów wartościowych, nie stanowią jednak o ilości egzemplarzy informacji PIT-8C - o przychodach z innych źródeł oraz o niektórych dochodach z kapitałów pieniężnych, które należy sporządzić.

Reasumując, uwzględniając okoliczności przedstawione w piśmie oraz przytoczone przepisy prawa, Naczelnik Pierwszego Wielkopolskiego Urzędu Skarbowego w Poznaniu, uprzejmie informuje, iż działanie Domu Maklerskiego uznać należy za nieprawidłowe. Zgodnie bowiem z art. 39 ust. 3 Spółka winna bowiem złożyć jedną informację PIT-8C, zawierającą dane o wszystkich dochodach, uzyskanych w danym roku podatkowym przez Klienta Domu Maklerskiego.

Powyższa interpretacja została wydana w oparciu o stan faktyczny przedstawiony przez Spółkę oraz stan prawny obowiązujący w dacie zaistnienia tego zdarzenia.