Temat interpretacji

Postanowienie

Na podstawie art. 216, art. 14a § 1 i § 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t.j.: Dz.U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60) Naczelnik Pierwszego Urzędu Skarbowego w Lublinie uznaje przedstawione stanowisko w złożonym wniosku o interpretację przepisów prawa podatkowego za prawidłowe.

Uzasadnienie

Zgodnie z art. 14a § 1 Ordynacji podatkowej stosownie do swojej właściwości miejscowej Naczelnik Pierwszego Urzędu Skarbowego w Lublinie na pisemny wniosek podatnika, płatnika lub inkasenta ma obowiązek udzielić pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego w ich indywidualnych sprawach, w których nie toczy się postępowanie podatkowe lub kontrola podatkowa, albo postępowanie przed sądem administracyjnym.

W dniu 16 marca 2005 r. złożył Pan do tut. organu podatkowego wniosek o udzielenie pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego w indywidualnej sprawie.

Z przedstawionego stanu faktycznego wynika, że Pańska firma zawarła z pewnym kontrahentem umowę na dostawy towarów. Na podstawie tej umowy przy zrealizowaniu pewnego poziomu obrotów w danym kwartale otrzymujecie nagrodę - premię w postaci kompensaty wzajemnych należności i zobowiązań. Otrzymana premia jest dokumentowana przez Pana firmę fakturą VAT. W lutym br. wystawiliście fakturę VAT na rzecz kontrahenta o treści: nagroda za wykonanie obrotów w IV kwartale 2004 r.

W zaistniałym stanie faktycznym wystąpił Pan z zapytaniem:

Czy premia pieniężna otrzymana w roku 2005, na podstawie faktury VAT wystawionej przez nas w lutym 2005 r. dotyczącej wykonanych obrotów za IV kwartał 2004 r. należy zaliczyć do przychodów roku 2004 czy 2005 ?

Pana zdaniem, ze względu na charakter wystawionej faktury jako "usługa" przychodem jest moment otrzymania pieniędzy, a w Pana przypadku dzień kompensaty, czyli luty 2005 r.

Zgodnie z art. 8 ustawy z dnia 11.03.2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz.U. Nr 45, poz. 535 z późn. zm.) świadczeniem usług jest każde świadczenie na rzecz osoby fizycznej, prawne lub jednostki organizacyjnej nie posiadającej osobowości prawnej, która nie stanowi dostawy towarów w rozumieniu art. 7 tejże ustawy. W przedmiotowej sprawie premia jest świadczeniem nie powiązanym z konkretną transakcją, a przyznana za spełnienie określonych warunków. Premia stanowi w tym przypadku rodzaj wynagrodzenia nabywcy za efekty współpracy handlowej pomiędzy stronami. Należy zauważyć, iż każde nie będące dostawą towarów odpłatne zobowiązanie się podatnika w ramach prowadzonej przez niego działalności gospodarczej do działania, zaniechania lub tolerowania czyjegoś zachowania stanowi świadczenie usług w rozumieniu ustawy o podatku od towarów i usług. Wobec tego premia stanowi odpłatne świadczenie usług.

Biorąc powyższe pod uwagę należy stwierdzić, iż premia pieniężna stosownie do art. 14 ust. 1 ustawy z dnia 26.07.1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j.: Dz.U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 z późn. zm.) stanowi przychód z działalności, o której jest mowa w art. 10 ust. 1 pkt 3 tejże ustawy. Ponadto podlega ona opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług jako świadczenie usług i winna być udokumentowana na na zasadach ogólnych, tj. poprzez wystawienie przez świadczącego usługi (nabywcę towarów) faktury VAT na rzecz nabywcy usługi (wypłacającego premię).

W ustawie o podatku dochodowym przyjmuje się zasadę, zgodnie z którą określone przychody powinny być uznane za należne, gdy tego rodzaju zdarzenie faktyczne lub prawne wystąpi w rzeczywistości. W Pana przypadku fakt, czy zostały spełnione warunki umowy dotyczące orzynania premii za dany kwartał można rozpatrywać dopiero po zakończeniu tego kwartału. W przypadku premii za IV kwartał 2004 r. prawo do jej otrzymania nabywa Pan w styczniu 2005 r. Pańska firma prowadzi dla potrzeb działalności gospodarczej księgi handlowe, zatem zgodnie z art. 14 ust. 1c pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych za datę powstania przychody należy uznać dzień wystawienia faktury, nie później jednak niż ostatni dzień miesiąca w którym otrzymano zapłatę. W Pana przypadku będzie to luty 2005 r.

Informuje się, że interpretacja dotyczy stanu faktycznego przedstawionego przez wnioskodawcę i stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia tego zdarzenia. Interpretacja nie jest wiążąca dla podatnika, płatnika lub inkasenta, wiąże natomiast właściwe organy podatkowe i organy kontroli skarbowej - do czasu jej zmiany lub uchylenia.

Zgodnie z art. 236 § 2 pkt 1 Ordynacji podatkowej na niniejsze postanowienie służy stronie zażalenie do Dyrektora Izby Skarbowej w Lublinie za pośrednictwem Naczelnika Pierwszego Urzędu Skarbowego w Lublinie w terminie 7 dni od dnia doręczenia postanowienia.