Temat interpretacji

Z przedstawionego stanu faktycznego wynika, że prowadzi Pan działalność w zakresie m. In. transportu sprzętu służącego do produkcji filmów (fabularnych, dokumentalnych, reklamowych). Zakupił Pan przenośne urządzenie GPS wraz z dodatkowym wyposażeniem. Jest to urządzenie montowane w samochodach a służące racjonalnemu wybieraniu tras jazdy do określonego celu.

Z przedstawionego we wniosku stanowiska wynika, że wartość zakupu tego urządzenia może być w Pana przypadku wprowadzona do kosztów uzyskania przychodów. Zamontowanie go w samochodzie pozwoli Panu na szybkie dotarcie na plany filmowe, które bardzo często znajdują się w mało znanej okolicy (na terenie Polski jak również na terenie krajów Unii Europejskiej). ? Dzięki urządzeniu GPS nie będę błądził po w terenie szukając ekipy filmowej. Zakładam więc, że przyczyni się to również do zwiększenia moich przychodów?.

Odnosząc się do powyższej kwestii Naczelnik Urzędu Skarbowego Łódź ? Widzew stwierdza, co następuje:

Zgodnie z art. 22 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 ze zm.): ?Kosztami uzyskania przychodów z poszczególnego źródła są wszelkie koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 23. (...).? Pojęcie ?wszelkie koszty?, użyte w tym przepisie, jest pojęciem szerokim. Obejmuje wszelkie wydatki ponoszone przy prowadzeniu działalności gospodarczej pod warunkiem, że pomiędzy tymi wydatkami a przychodem zachodzi związek przyczynowo- skutkowy tego typu, że poniesione wydatki mają wpływ na powstanie lub zwiększenie tego przychodu.

W związku z powyższym, biorąc pod uwagę przedstawiony przez Pana stan faktyczny, zdaniem tutejszego organu podatkowego, wydatki na zakup urządzenia GPS (nawigacji satelitarnej) powodujące lepsze wykorzystanie pojazdu, będą miały związek z prowadzoną działalnością gospodarczą i mogą mieć wpływ na powstanie lub zwiększenie przychodu. Jednakże podkreślić należy, że obowiązek wykazania związku danego wydatku z prowadzoną działalnością i jego właściwe udokumentowanie ciąży na podatniku.

Ponadto należy zauważyć, iż zgodnie z art. 22 ust. 1 cyt ustawy, kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 23, przy czym - jak stanowi art. 22 ust. 8 tej ustawy - kosztem uzyskania przychodów są odpisy z tytułu zużycia środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych (odpisy amortyzacyjne) dokonywane wyłącznie zgodnie z przepisami art. 22a-22o, z uwzględnieniem art. 23.

W myśl art. 22a ust. 1 cytowanej ustawy, amortyzacji podlegają stanowiące własność lub współwłasność podatnika nabyte lub wytworzone we własnym zakresie, kompletne i zdatne do użytku w dniu przyjęcia do używania:

1. budowle, budynki oraz lokale będące odrębną własnością,
2. maszyny, urządzenia i środki transportu,
3. inne przedmioty

- o przewidywanym okresie używania dłuższym niż rok, wykorzystywane przez podatnika na potrzeby związane z prowadzoną przez niego działalnością gospodarczą albo oddane do używania na podstawie umowy najmu, dzierżawy lub umowy określonej art. 23a pkt 1, zwane środkami trwałymi.

Artykuł 22d ust. 1 tejże ustawy stanowi ponadto, że podatnicy mogą nie dokonywać odpisów amortyzacyjnych od składników majątku, o których mowa w art. 22a i 22b, których wartość początkowa określona zgodnie z art. 22g nie przekracza 3.500 zł; wydatki poniesione na ich nabycie stanowią wówczas koszty uzyskania przychodów w miesiącu oddania ich do używania.

Interpretacja dotyczy stanu faktycznego przedstawionego przez wnioskodawcę i stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia tego zdarzenia.