Postanowienie w sprawie interpretacji prawa podatkowego z dnia 13.01.2006, sygn. 1437/ZI/423/422/DJW/06, Urząd Skarbowy Warszawa-Targówek

Temat interpretacji

POSTANOWIENIE

Na podstawie art. 14a, art. 216 §. 1 i § 2 oraz art. 236 § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku - Ordynacja podatkowa /Dz. U. 137 poz. 926 z późn. zm./ Naczelnik Urzędu Skarbowego Warszawa Targówek

postanawia

uznać stanowisko w sprawie udzielenia pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego zawarte we wniosku złożonym dnia 17 listopada 2005 roku, uzupełnionym w dniu 5 grudnia 2005 roku, za prawidłowe.

UZASADNIENIE

Ze stanu faktycznego przedstawionego we wniosku wynika, że w sierpniu 2000 roku wnieśli Państwo wkład mieszkaniowy do spółdzielni w celu uzyskania spółdzielczego lokatorskiego prawa do lokalu. Przez kolejne lata korzystali Państwo z tego tytułu z dużej ulgi budowlanej. Obecnie z uwagi na fakt, iż rodzina się powiększyła chcecie Państwo wycofać wkład mieszkaniowy i wnieść go do innej spółdzielni, w celu uzyskania spółdzielczego lokatorskiego prawa do lokalu o większym metrażu. W celu wniesienia wkładu do nowej spółdzielni musicie Państwo zawrzeć umowę pożyczki z osobą fizyczną, która zostanie spłacona ze zwróconego wkładu mieszkaniowego.

Stoi Pani na stanowisku, iż w wyżej opisanym przypadku nie ma zastosowania art. 27a ust. 13 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, a przekazanie zwróconego wkładu mieszkaniowego na poczet spłaty pożyczki, uznać można za kontynuację inwestycji, a nie wycofanie wkładu.

Biorąc pod uwagę przedstawiony stan faktyczny, w oparciu o obowiązujące przepisy prawa podatkowego Naczelnik Urzędu Skarbowego Warszawa Targówek stwierdza co następuje:

Art. 27a ust. 13 ustawy z dnia 26.07.1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. j. Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 ze zm.), w brzmieniu obowiązującym przed dniem 01.01.2002 r. stanowi, że jeżeli podatnik skorzystał z odliczeń od dochodu (przychodu) lub podatku z tytułu wydatków na cele określone w ust. 1 pkt 1 i 2, w tym także na wkład budowlany lub mieszkaniowy do spółdzielni, a następnie wycofał ze spółdzielni wniesiony wkład - do dochodu (przychodu) lub podatku należnego za rok, w którym zaistniały te okoliczności, dolicza się odpowiednio kwoty poprzednio odliczone z tych tytułów (art. 27a ust. 13 pkt 1 ustawy).

Powyższy przepis, stosownie do art. 6 ust. 1 ustawy z dnia 21.11.2001 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz. U. z 2001 r. Nr 134, poz. 1509 ze zm.), ma zastosowanie do wymienionych w nim zdarzeń powstałych po dniu 01.01.2002 r., w tym także zwrotu odliczonych wydatków z tytułu wkładu budowlanego lub mieszkaniowego do spółdzielni, po roku, w którym dokonano odliczeń.

Kwestie nabycia spółdzielczego lokatorskiego lub własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego oraz warunków zwrotu wniesionych wkładów reguluje ustawa z dnia 15.12.2000 r. o spółdzielniach mieszkaniowych (t. j. Dz. U. z 2003 r. Nr 119, poz. 1116 ze zm.). Przepisy tej ustawy stanowią, że spółdzielnia w zamian za wniesiony wkład oraz uiszczanie opłat określonych w ustawie i statucie spółdzielni, zobowiązuje się oddać członkowi lokal mieszkalny do używania. W wypadku zaś wygaśnięcia spółdzielczego lokatorskiego prawa do lokalu mieszkalnego, spółdzielnia zwraca zgodnie z postanowieniami statutu osobie uprawnionej wniesiony wkład mieszkaniowy albo jego wniesioną część, zwaloryzowane według wartości rynkowej lokalu.

W opisanym we wniosku stanie faktycznym nie można mówić o wycofaniu wkładu w rozumieniu art. 27a ust. 13 pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, w brzmieniu obowiązującym przed 01.01.2002 r., obligującym do zwrotu ulgi. Z wycofaniem wkładu - w znaczeniu przepisu wskazanego wyżej - mamy do czynienia bowiem jedynie do czasu przydzielenia lokalu mieszkalnego lub zamieszkania przez członka spółdzielni w przydzielonym mieszkaniu, a z wniosku wynika, że podatniczka mieszkała w lokalu mieszkalnym przydzielonym w 2000 r., a obecnie nosi się z zamiarem wyprowadzenia się z niego.

Wobec powyższego w opisanym we wniosku stanie faktycznym, tj. w wypadku przekazania lokalu mieszkalnego spółdzielni mieszkaniowej, nie ciąży na podatniczce obowiązek dokonania doliczenia do podatku za rok 2005 kwoty odliczonej w 2000 roku i w latach następnych. Nie ma tu znaczenia fakt przeznaczenia kwoty wycofanej ze spółdzielni na spłatę pożyczki zaciągniętej na wniesienie wkładu mieszkaniowego do spółdzielni mieszkaniowej celem uzyskania spółdzielczego lokatorskiego prawa do lokalu o większym metrażu.

Powyższa interpretacja w zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego dotyczy stanu faktycznego przedstawionego przez wnioskodawcę i stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia tego zdarzenia.

Interpretacja nie jest wiążąca dla podatnika, płatnika lub inkasenta, wiąże natomiast właściwe organy podatkowe i organy kontroli skarbowej - do czasu jej zmiany lub uchylenia.

Na niniejsze postanowienie służy zażalenie do Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie za pośrednictwem Naczelnika Urzędu Skarbowego Warszawa Targówek, w terminie 7 dni od daty doręczenia postanowienia.