Temat interpretacji

Naczelnik Pierwszego Urzędu Skarbowego w Kielcach działając na podstawie art. 216, art. 14a § 1 oraz § 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. Nr 8 poz. 60 z 2005 r. ze zmian.) po rozpatrzeniu wniosku o interpretację z dnia 22.12.2005 r. Pana K. w sprawie możliwości odliczenia od podatku w ramach ulgi remontowej wydatków poniesionych na zakup wewnętrznych rolet tekstylnych stwierdza, iż przedstawione we wniosku stanowisko jest prawidłowe.

Z wniosku wynika, że podatnik dokonał zakupu wewnętrznych roletek tekstylnych. Roletki zostały trwale zamocowane do nowej stolarki okiennej poprzez przykręcenie i klejenie. Demontaż ich Pana zdaniem jest niemożliwy bez pozostawienia trwałych uszkodzeń stolarki a montaż tych roletek ogranicza wypromieniowanie ciepła poprzez otwory okienne w okresie grzewczym oraz ograniczeniem zysków ciepła do pomieszczeń od nasłonecznienia w okresie letnim.

Czy można zakwalifikować wydatek na zakup wewnętrznych roletek tekstylnych, do wydatków poniesionych na remont i modernizację lokalu mieszkalnego, w ramach obowiązującej ulgi remontowej?

Na tle tych okoliczności wnioskodawca formułuje stanowisko, iż zaliczenie do kosztów związanych z remontem i modernizacją mieszkania wydatków poniesionych na zakup wewnętrznych roletek tekstylnych jest zgodne z zapisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych i przedmiotowy wydatek znajduje się w wykazie rodzajów wydatków na remont i modernizację budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego , o które zmniejsza się podatek dochodowy - Rozporządzenie Ministra Gospodarki Przestrzennej i Budownictwa z dnia 21.12.1996 r.

Naczelnik Pierwszego Urzędu Skarbowego w Kielcach wyjaśnia - zgodnie z art. 27a ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 26.07.1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jednolity Dz. U. Nr 14 poz. 176 z 2000 r. ze zmian), w brzmieniu obowiązującym do 31.12.2003 r. w związku z art. 12 ust. 2 ustawy z dnia 12.11.2003 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. Nr 202, poz. 1956) podatek dochodowy od osób, o których mowa w art. 3 ust. 1, obliczony zgodnie z art. 27, obniżony zgodnie z art. 27b o kwotę składki na powszechne ubezpieczenie zdrowotne, zmniejsza się na zasadach określonych w ust. 2-15, jeżeli w roku podatkowym podatnik poniósł wydatki na własne potrzeby mieszkaniowe, przeznaczone na remont i modernizację- zajmowanego na podstawie tytułu prawnego- budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego oraz wpłaty na wyodrębniony fundusz remontowy spółdzielni mieszkaniowej lub wspólnoty mieszkaniowej, utworzonych na podstawie odrębnych przepisów.

W świetle powołanych przepisów korzystanie z ulgi remontowo-modernizacyjnej (w ramach limitu określonego na lata 2003-2005) jest możliwe, w przypadku łącznego spełnienia następujących warunków:
podatnik posiada tytuł prawny do zajmowanego budynku mieszkalnego lublokalu mieszkalnego,
poniesione wydatki mieszczą się w zakresie przedmiotowym określonym przez Ministra Gospodarki Przestrzennej i Budownictwa w rozporządzeniu z dnia 21.12.1996 r. (Dz. U. Nr 156 poz. 788) w brzmieniu obowiązującym w 2003r,
poniesione wydatki nie są niższe niż 567,00 zł. (licząc w rachunku narastającym od 2003 r.),
wydatki te zostały udokumentowane fakturą wystawioną wyłącznie przez podatnika podatku od towarów i usług, nie korzystającego ze zwolnienia od tego podatku lub dowodem odprawy celnej, a w przypadku wpłat na wyodrębniony fundusz remontowy spółdzielni mieszkaniowej lub wspólnoty mieszkaniowej- dowodem tej wpłaty,
wydatki nie zostały odliczone od ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych oraz nie zostały zaliczone do kosztów uzyskania przychodów lub nie zostały zwrócone podatnikowi w jakiejkolwiek formie, chyba że zwrócone wydatki zostały zaliczone do przychodów podlegających opodatkowaniu,
wydatki dotyczą budynków mieszkalnych lub lokali mieszkalnych znajdujących się na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej.

O ile przytoczone warunki zostaną spełnione łącznie, podatnikowi przysługuje prawo do odliczeń od podatku - 19% kwoty poniesionych wydatków.Podkreślenia wymaga, iż ustawodawca nie uzależnił prawa do omawianej ulgi od innych, niż wyżej wymienionych, warunków.

Zgodnie z wyżej powołanym rozporządzeniem Ministra Gospodarki Przestrzennej i Budownictwa za wydatki poniesione na remont i modernizacji lokalu mieszkalnego, które podlegają odliczeniu od podatku dochodowego uważa się wydatki poniesione m.in. na zakup materiałów i urządzeń oraz zakup usług obejmujących ich transport oraz montaż. Załącznik Nr 2 do w/w rozporządzenia stanowi, że roboty zaliczane do remontu i modernizacji lokalu mieszkalnego objęte ulgą to m.in. remont, modernizacja lub wykonanie nowych elementów w lokalu mieszkalnym okien, świetlików i drzwi. Katalog ten jest katalogiem otwartym i w związku z tym każdy przypadek poniesienia wydatku na wykonanie nowego elementu w mieszkaniu należy rozpatrywać indywidualnie pod kątem możliwości odliczenia tego wydatku w ramach ulgi podatkowej.

W ocenie tutejszego organu podatkowego, jeżeli roletki są przymocowane do stolarki okiennej w sposób trwały, to jest to modernizacja tego okna i w konsekwencji wzrost standardu użytkowego (unowocześnienie) lokalu mieszkalnego poprzez zwiększenie funkcjonalności okien będących standardowym wyposażeniem lokalu.

Zatem wydatek na ich nabycie odpowiednio udokumentowany można zaliczyć do wydatków poniesionych na modernizację lokalu mieszkalnego, które będą podlegały odliczeniu od podatku w wysokości 19% faktycznie poniesionych wydatków w ramach ulgi na remont i modernizacje lokalu mieszkalnego i obowiązującego limitu, który na lata 2003-2005 stanowi:
- 5.670,00 zł. w przypadku remontu budynku mieszkalnego lub wpłat na wyodrębniony fundusz remontowy spółdzielni mieszkaniowej lub wspólnoty mieszkaniowej,
- 4.725, 00 zł. w przypadku remontu lokalu mieszkalnego.

W świetle przedstawionego stanu faktycznego i prawnego stanowisko Pana zawarte we wniosku z dnia 22.12.2005 r. jest prawidłowe.