Informacja o zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego z dnia 05.11.2003, sygn. PB3/415/81/03/DJ, Urząd Skarbowy Kraków-Prądnik
Temat interpretacji
Naczelnik Urzędu Skarbowego Kraków - Prądnik działając na podstawie art. 14a § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz.U. Nr 137 poz. 926 z 1997 r. ze zmianami) w związku z Pani zapytaniem w sprawie ulgi z tytułu ponoszonych wydatków na systematyczne oszczędzanie w kasie mieszkaniowej informuje, iż wykaz celów mieszkaniowych, na które należy wydatkować wycofane oszczędności z kasy, aby zachować prawo do ulgi, precyzuje ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych w art. 27a, ust. 1, pkt 1 w brzmieniu obowiązującym przed 01.01.2002 r. oraz ustawa z 26 października 1995 r. o niektórych formach popierania
budownictwa mieszkaniowego oraz o zmianie niektórych ustaw w art. 8, ust.2.
Z powyższych przepisów nie wynika, by wycofane pieniądze trzeba było wydać w całości na jeden z tych celów, jednocześnie § 2, ust. 4 rozporządzenia Rady Ministrów z dnia 11 czerwca 1996 r. w sprawie ogólnych warunków umów o kredyt kontraktowy (Dz.U. Nr 68, poz. 330) przewiduje możliwość zmian postanowień umowy o kredyt kontraktowy.
Odpowiadając zatem na zadane pytanie, warunki ulgi będą zachowane, gdy wycofane pieniądze z kasy przeznaczy Pani częściowo na nabycie lokalu mieszkalnego, częściowo na uzyskanie spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego i jednocześnie na remont i modernizację mieszkania, do którego posiada Pani tytuł prawny, natomiast z punktu widzenia prawa podatkowego prawo do ulgi zostaje również zachowane w sytuacji, gdy podatnik po wycofaniu pieniędzy z kasy mieszkaniowej realizuje jeden lub kilka celów, o których mowa w powołanym powyżej przepisie ustawy o niektórych formach popierania budownictwa mieszkaniowego, inny niż wskazany w umowie o kredyt kontraktowy. Zatem nie ma konieczności dla zachowania prawa do ulgi, aby zmieniała Pani zadeklarowane w umowie z bankiem cele oszczędzania. Jednocześnie informujemy, że aby nie utracić prawa do ulgi, pieniądze wycofane z kasy mieszkaniowej po upływie okresu systematycznego oszczędzania ustalonego w umowie o kredyt kontraktowy, muszą być wydane do końca roku, w którym zostały wycofane.