Temat interpretacji

W odpowiedzi na pismo z dnia 12.09.2003 r., uzupełnione pismem z dnia 25.09.2003 r. Naczelnik Urzędu Skarbowego Kraków - Podgórze informuje, że zgodnie z art. 14a § 1 ustawy z dnia 29.08.1997 r. - Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 1997 r. Nr 137, poz. 926 ze zm.) organ podatkowy (...) na pisemne zapytanie podatnika, płatnika lub inkasenta ma obowiązek udzielenia pisemnej informacji o zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego w ich indywidualnych sprawach w których nie toczy się postępowanie podatkowe lub kontrola podatkowa albo postępowanie przed sądem administracyjnym.

Zgodnie z art. 22 ust. 1 ustawy z dnia 26.07.1991 roku o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. Nr 14 poz.176 ze zm.) kosztami uzyskania przychodów z poszczególnego źródła są wszelkie koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 23 (...).

Poniesione wydatki (uczestnictwo w zajęciach, koszty podróży) świadczą o formie dokształcania lub doskonalenia zawodowego (podnoszenie kwalifikacji zawodowych) i nie pozostają w związku z uzyskiwanymi przychodami, zatem nie mogą zostać zaliczone do kosztów uzyskania przychodów.

Stanowisko zawarte w Pani piśmie jest niesłuszne.
Podatnicy prowadzący działalność gospodarczą mogą wydatki ponoszone na odpłatne dokształcenie i doskonalenie zawodowe zaliczyć w ciężar kosztów prowadzonej przez siebie firmy, jeżeli istnieje związek między poniesionym wydatkiem a przychodem uzyskiwanym z działalności gospodarczej - zgodnie z art. 22 ust.1 ustawy z dnia 26.07.1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. Nr 14, poz. 176 ze zm.). Wydatek ten musi więc mieć bezpośredni lub pośredni wpływ na powstanie przychodu z takiej działalności, a ukończenie przez Panią Studium Wychowania Muzycznego nie stanowi kosztu warunkującego uzyskanie przychodu z prowadzonej działalności gospodarczej.

Jednakże może Pani skorzystać z odliczenia od podatku zgodnie z art. 27a ust. 1 pkt 2 lit. b ww. ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Za wydatki podlegające odliczeniu uważa się wydatki z tytułu:
1) dokształcania w formach szkolnych i pozaszkolnych, określonych w przepisach w sprawie zasad i warunków podnoszenia kwalifikacji zawodowych i wykształcenia ogólnego dorosłych,
2) poddania się egzaminowi na tytuł kwalifikacyjny,
3) nauki języka obcego w formach zorganizowanych przez podmioty prowadzące działalność w tym zakresie (art.27a ust. 8 ww. ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych).
Zgodnie z art. 27a ust. 3 pkt 1 lit. b ww. ustawy, kwota o którą zmniejsza się podatek, nie może przekroczyć 19 proc. poniesionych wydatków, nie więcej jednak niż 19 proc. kwoty 2280 zł.