Temat interpretacji

POSTANOWIENIE

Naczelnik Urzędu Skarbowego Warszawa - Bielany, działając na podstawie art. 14a, art. 217 § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (tekst jednolity Dz. U. z 2005 r. Nr 8 poz. 60 z póź. zm. ) po rozpatrzeniu wniosku w części dotyczącej udzielenia pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu stosowania prawa podatkowego w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych

postanawia

uznać przedstawione przez Stronę stanowisko za nieprawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 20.07.2005 r. zwrócił się Pan pisemnie z prośbą o wydanie interpretacji co do zakresu i sposobu stosowania przepisów ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 r. Nr 14 poz. 176 ze zm. w skrócie UPDOF), dot. opodatkowania dochodu z tytułu renty otrzymywanej na podstawie umowy renty.

Stan faktyczny:

W dniu 15 lipca 2005r. w Warszawie pomiędzy Państwem X zamieszkałymi w Warszawie, zwanymi zobowiązanymi, a Panem Y zamieszkałym w Warszawie, zwanym uprawnionym, została zawarta umowa wypłacania przez zobowiązanych na rzecz uprawnionego renty miesięcznej w wysokości 300 zł., z przeznaczeniem na zaspokojenie potrzeb związanych z codzienną egzystencją.

Renta ma być wypłacana za miesiąc kalendarzowy z góry, za pokwitowaniem uprawnionego. Według umowy została zawarta na czas nieokreślony i może zostać wypowiedziana przez każdą ze stron z zachowaniem dwumiesięcznego okresu wypowiedzenia, z terminem na koniec miesiąca kalendarzowego.

Pytanie strony:

Czy renta wypłacana na podstawie umowy cywilnoprawnej podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. ?

Stanowisko Strony:

We wniosku z dnia 20.07.2005 r. zawarł Pan stanowisko, iż dochód z tytułu otrzymywania renty umownej nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym.

Stanowisko Naczelnika Urzędu Skarbowego Warszawa -Bielany:

Jako rentę określa się okresowe lub dożywotnie świadczenia pieniężne, zapewniające osobie uprawnionej środki utrzymania w określonych sytuacjach życiowych.
Polskie prawo wyróżnia rentę ustawową i rentę umowną. Renta umowna jest regulowana przez przepisy Kodeksu Cywilnego. Zgodnie z art. 903 KC, przez umowę renty jedna ze stron zobowiązuje się względem drugiej do określonych świadczeń okresowych w pieniądzu lub rzeczach oznaczonych tylko co do gatunku. Renta umowna może być ustanowiona za wynagrodzeniem lub bez wynagrodzenia. Z rentą bez wynagrodzenia mamy do czynienia wówczas, gdy ustanowienie jej nie będzie uzależnione od spełnienia żadnego dodatkowego świadczenia przez obdarowanego. Renta ustanowiona bez wynagrodzenia pozostaje odrębnym od darowizny stosunkiem prawnym, a wynika to wprost z art. 889 KC, zgodnie z którym nie stanowią darowizny bezpłatne przysporzenia wynikające z umów uregulowanych innymi przepisami Kodeksu Cywilnego. Nie można więc uznać za darowiznę użyczenia, pożyczki nieoprocentowanej, a także renty.

Zarówno renta ustawowa jak i renta wynikająca z umowy darowizny stanowi przychód dla osoby otrzymującej rentę i podlega opodatkowaniu.Renty stanowią przychody, których uzyskiwanie nie wymaga ponoszenia kosztów. Przychód z tego tytułu jest więc równy dochodowi podlegającemu opodatkowaniu.

Obecnie ustawodawca odwołuje się do pojęcia " renty" jako źródła przychodu podlegającemu opodatkowaniu podatkiem dochodowym w art. 10 ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 r. Nr 14 poz. 176 ze zm.).

Ponieważ osoba wypłacająca rentę nie jest zobowiązana do poboru zaliczek na podatek jako płatnik w myśl art. 31 i art. 33 - 35 UPDF ustawodawca zobowiązał w art. 40 UPDF podatników (w tym przypadku Pana jako osobę otrzymującą rentę umowną) do wpłacania zaliczek na podatek należny od tych dochodów według zasad określonych w art. 44 ust. 3a UPDF.

Zaliczki należy wpłacać miesięcznie w wysokości 19% dochodu za miesiące, w których uzyskało się dochód w terminie do dnia 20 następnego miesiąca za miesiąc poprzedni, a za grudzień w terminie złożenia zeznania podatkowego.
Jednocześnie w terminach płatności zaliczek podatnicy są obowiązani składać we właściwym Urzędzie Skarbowym deklaracje według ustalonego wzoru (na druku PIT-53).

Ponadto Naczelnik Urzędu Skarbowego informuje, że odpowiedź na część wniosku dotyczącą udzielenia pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu stosowania przepisów prawa podatkowego w odniesieniu do opłaty od czynności cywilnoprawnych oraz rejestracji umowy w Urzędzie Skarbowym otrzyma Pan w formie osobnego postanowienia.

Powyższa interpretacja dotyczy przedstawionego przez Pana stanu faktycznego i stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia tego zdarzenia.

Interpretacja ta nie jest wiążąca dla podatnika lub inkasenta, wiąże natomiast właściwe organy podatkowe i organy kontroli skarbowej - do czasu jej zmiany lub uchylenia.

Zgodnie z art. 236 ustawy Ordynacja podatkowa, od niniejszego postanowienia służy prawo wniesienia zażalenia do Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie, za pośrednictwem Naczelnika Urzędu Skarbowego Warszawa-Bielany, w terminie 7 dni od daty doręczenia.

Zgodnie z art. 1 ust. 1 pkt. 1 lit. a) ustawy z 9 września 2000 o opłacie skarbowej( Dz. U Nr. 86 poz.960 z dnia 9 września 2000 r) istnieje obowiązek uiszczenia z góry opłaty skarbowej w wysokości 5 zł. od podania oraz po i 0,50 zł. od każdego załącznika.