Temat interpretacji
Czy środki pieniężne uzyskane z tytułu wypłaty środków zgromadzonych w pracowniczym programie emerytalnym na rzecz uczestnika programu, wypłacone na jego wniosek po osiągnięciu przez niego wieku 60 lat i po przejściu na emeryturę, są zwolnione z opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych?
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2005r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) oraz § 5 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770 ze zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach działając w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że Pana stanowisko przedstawione we wniosku z dnia 03 lutego 2011r. (data wpływu do tut. Biura 07 lutego 2011r.), o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie możliwości zwolnienia z opodatkowania świadczenia z tytułu wypłaty środków zgromadzonych w pracowniczym programie emerytalnym jest prawidłowe.
UZASADNIENIE
W dniu 07 lutego 2011r. wpłynął do tut. Biura ww. wniosek o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie możliwości zwolnienia z opodatkowania świadczenia z tytułu wypłaty środków zgromadzonych w pracowniczym programie emerytalnym.
W przedmiotowym wniosku został przedstawiony następujący stan faktyczny:
W dniu 26 czerwca 2010r. wnioskodawca ukończył 60 lat, a z dniem 26 września 2010r. przeszedł na emeryturę. W dniu 28 sierpnia 2006r. wnioskodawca złożył pisemną deklarację i przystąpił do pracowniczego programu emerytalnego prowadzonego przez pracodawcę, a tym samym zaakceptował warunki określone w umowie zakładowej z dnia 06 czerwca 2006r. Niniejsza umowa została zawarta zgodnie z art. 10 ustawy o pracowniczych programach emerytalnych w celu utworzenia programu. Umowa ta określa warunki działania programu prowadzonego przez pracodawcę dla swoich pracowników oraz warunki uczestnictwa w programie.
Zgodnie z wyżej wymienioną umową:
- program został utworzony w formie umów o wnoszenie przez pracodawcę składek pracowników do funduszy inwestycyjnych;
- środki gromadzone w programie zarządzane są przez fundusze inwestycyjne, na podstawie umowy z pracodawcą;
- gromadzone środki w ramach programu pochodzące zarówno ze składki podstawowej finansowanej przez pracodawcę, jak i składki dodatkowej potrącanej z wynagrodzenia pracownika po jego opodatkowaniu, gromadzone były na rachunku uczestnika prowadzonego przez zarządzającego;
- od kwoty składki finansowanej przez pracodawcę był potrącany podatek dochodowy od osób fizycznych z wypłacanego wnioskodawcy wynagrodzenia.
Zgodnie z paragrafem 13 ust. 1 pkt 1 wypłata z pracowniczego programu emerytalnego może być dokonana na wniosek uczestnika po osiągnięciu przez niego wieku 60 lat.
W związku z przejściem na emeryturę i ukończeniem 60 lat wnioskodawca wystąpił z wnioskiem o wypłatę. W dniu 04 listopada 2010r. na rachunek wnioskodawcy wpłynęła:
- kwota 20.190,98 zł wypłata z pracowniczego programu emerytalnego (z tytułu składki podstawowej);
- kwota 2.658,13 zł wypłata z pracowniczego programu emerytalnego (z tytułu składki dodatkowej).
W związku z powyższym zadano następujące pytanie:
Czy środki pieniężne uzyskane z tytułu wypłaty środków zgromadzonych w pracowniczym programie emerytalnym na rzecz uczestnika programu, wypłacone na jego wniosek po osiągnięciu przez niego wieku 60 lat i po przejściu na emeryturę, są zwolnione z opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych...
Zdaniem wnioskodawcy, kwoty otrzymane z tytułu wypłaty środków zgromadzonych w pracowniczym programie emerytalnym na rzecz uczestnika programu, wypłacone na jego wniosek, po ukończeniu przez niego 60 lat i po przejściu na emeryturę zwolnione są z opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 58 lit. b) ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Wnioskodawca wskazał, że od kwoty składki finansowanej przez pracodawcę był naliczany i potrącany z jego wynagrodzenia podatek dochodowy od osób fizycznych, który został przekazany do urzędu skarbowego przez pracodawcę (płatnika), zaś gromadzone w programie środki pochodzące ze składki dodatkowej były potrącane z jego wynagrodzenia po jego wcześniejszym opodatkowaniu.
W świetle obowiązującego stanu prawnego stanowisko wnioskodawcy w sprawie oceny prawnej przedstawionego stanu faktycznego uznaje się za prawidłowe.
Zgodnie z art. 9 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz. U. z 2010r. Nr 51, poz. 307 ze zm.) opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego rodzaju dochody, z wyjątkiem dochodów wymienionych w art. 21, 52, 52a i 52c oraz dochodów, od których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku.
Natomiast stosownie do treści art. 21 ust. 1 pkt 58 lit. b) ww. ustawy w brzmieniu obowiązującym w 2010r. wolne od podatku dochodowego są wypłaty środków zgromadzonych w pracowniczym programie emerytalnym dokonane na rzecz uczestnika lub osób uprawnionych do tych środków po śmierci uczestnika.
W myśl art. 2 pkt 18 ustawy z dnia 20 kwietnia 2004r. o pracowniczych programach emerytalnych (Dz. U. Nr 116, poz. 1207 ze zm.) pod pojęciem wypłaty rozumieć należy dokonaną przez uczestnika lub osobę uprawnioną wypłatę gotówkową lub realizację przelewu środków zgromadzonych w ramach programu na wskazany przez uczestnika lub tę osobę rachunek bankowy - na warunkach określonych w umowie zakładowej, w przypadku spełnienia warunków określonych w ustawie.
Z przedstawionego we wniosku stanu faktycznego wynika, iż w dniu 28 sierpnia 2006r. wnioskodawca złożył pisemną deklarację i przystąpił do pracowniczego programu emerytalnego prowadzonego przez pracodawcę. Z umowy zakładowej wynikało, że wypłata z pracowniczego programu emerytalnego może nastąpić na wniosek uczestnika po osiągnięciu przez niego wieku 60 lat. W związku z ukończeniem 60 lat i przejściem na emeryturę wnioskodawca wystąpił z wnioskiem o wypłatę. W dniu 04 listopada 2010r. na rachunek wnioskodawcy wpłynęła kwota 20.190,98 zł z tytułu składki podstawowej oraz kwota 2.658,13 zł z tytułu składki dodatkowej.
Mając na uwadze powołane wyżej przepisy oraz przedstawiony we wniosku stan faktyczny stwierdzić należy, iż otrzymane przez wnioskodawcę świadczenia z tytułu wypłaty środków zgromadzonych w pracowniczym programie emerytalnym zwolnione są z opodatkowania podatkiem dochodowym na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 58 lit. b) ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych w brzmieniu obowiązującym w 2010r.
W świetle powyższego stanowisko wnioskodawcy uznać należało za prawidłowe.
Interpretacja dotyczy zaistniałego stanu faktycznego przedstawionego przez wnioskodawcę i stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia zdarzenia w przedstawionym stanie faktycznym.
Do wniosku wnioskodawca dołączył plik dokumentów. Należy jednak zauważyć, że wydając interpretacje w trybie art. 14b Ordynacji podatkowej Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach działając w imieniu Ministra Finansów nie przeprowadza postępowania dowodowego w związku z czym nie jest obowiązany, ani uprawniony do ich oceny; jest związany wyłącznie opisem stanu faktycznego przedstawionym przez wnioskodawcę i jego stanowiskiem.
Stronie przysługuje prawo do wniesienia skargi na niniejszą interpretację przepisów prawa podatkowego z powodu jej niezgodności z prawem. Skargę wnosi się do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Opolu, ul. Kośnego 70, 45-372 Opole po uprzednim wezwaniu na piśmie organu, który wydał interpretację w terminie 14 dni od dnia, w którym skarżący dowiedział się lub mógł się dowiedzieć o jej wydaniu do usunięcia naruszenia prawa (art. 52 § 3 ustawy z dnia 30 sierpnia 2002r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi Dz. U. Nr 153, poz. 1270 ze zm.). Skargę do WSA wnosi się (w dwóch egzemplarzach art. 47 ww. ustawy) w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia odpowiedzi organu na wezwanie do usunięcia naruszenia prawa, a jeżeli organ nie udzielił odpowiedzi na wezwanie, w terminie sześćdziesięciu dni od dnia wniesienia tego wezwania (art. 53 § 2 ww. ustawy).
Skargę wnosi się za pośrednictwem organu, którego działanie lub bezczynność są przedmiotem skargi (art. 54 § 1 ww. ustawy) na adres: Izba Skarbowa w Katowicach Biuro Krajowej Informacji Podatkowej w Bielsku-Białej, ul. Traugutta 2a, 43-300 Bielsko-Biała.
Wniosek ORD-IN
Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach