Temat interpretacji

Zgodnie z art. 27a ust. 1 pkt 2 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r o podatku dochodowym od osób fizycznych ( Dz. U. z 2000 r. Nr 14 ,poz. 176 ze .zm.) w brzmieniu obowiązującym w 2001 roku podatek dochodowy od osób, o których mowa w art. 3 ust. 1, obliczony zgodnie z art. 27, obniżony zgodnie z art. 27b o kwotę składki na powszechne ubezpieczenie zdrowotne zmniejsza się na zasadach określonych w ust. 2-17, jeżeli w roku podatkowym podatnik systematycznie gromadził oszczędności wyłącznie na jednym rachunku oszczędnościowo - kredytowym i w jednym banku prowadzącym kasę mieszkaniową, według zasad określonych w odrębnych przepisach.

Zasady gromadzenia oszczędności i udzielania kredytów kontraktowych reguluje ustawa z dnia 26 października 1995 r. o niektórych formach popierania budownictwa mieszkaniowego (tekst jedn. Dz. U. z 2000 r. Nr 98, poz. 1070 ze zm.). Stosownie do postanowień art. 8 ww. ustawy przez zawarcie umowy o kredyt kontraktowy osoba fizyczna zobowiązuje się do systematycznego gromadzenia oszczędności w kasie mieszkaniowej przez czas oznaczony, a bank prowadzący kasę mieszkaniową - do przechowywania oszczędności i udzielenia po upływie tego okresu długoterminowego kredytu na cele mieszkaniowe.

Celami mieszkaniowymi są służące zaspokojeniu własnych potrzeb mieszkaniowych kredytobiorcy wydatki poniesione na :

1. nabycie, budowę, przebudowę, rozbudowę lub nadbudowę domu albo lokalu mieszkalnego stanowiącego odrębną nieruchomość,
2. uzyskanie spółdzielczego prawa do lokalu mieszkalnego lub prawa do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej albo prawa odrębnej własności lokalu mieszkalnego,
3. remont domu albo lokalu o którym mowa w pkt. 1 i 2 z wyjątkiem bieżącej konserwacji i odnowienia mieszkania,
4. spłatę kredytu bankowego zaciągniętego na cele wymienione w pkt. 1-3,
5. nabycie działki budowlanej lub jej części pod budowę domu jednorodzinnego lub budynku mieszkalnego w którym jest lub ma być położony lokal mieszkalny kredytobiorcy.

Określony w umowie okres systematycznego oszczędzania nie może być , ( ...) krótszy niż 36 miesięcy, licząc od dnia pierwszej wpłaty na rachunek oszczędnościowo - kredytowy w kasie mieszkaniowej zgodnie z art. 10 ust. 1 ustawy o niektórych formach popierania budownictwa mieszkaniowego.

W stanie prawnym obowiązującym od dnia 1 stycznia 2002 roku stosownie do przepisu art. 4 ust. 3 ustawy z dnia 21 listopada 2001 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz. U. Nr 134, poz.1509) podatnikom, którzy zawarli umowę o kredyt kontraktowy z bankiem prowadzącym kasę mieszkaniową o systematyczne gromadzenie oszczędności, według zasad określonych w przepisach o niektórych formach popierania budownictwa mieszkaniowego i przed 1 stycznia 2002 r. nabyli prawo do odliczenia od podatku wydatków poniesionych na cel określony w art. 27a ust. 1 pkt 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, w brzmieniu obowiązującym przed dniem 1 stycznia 2002 r. przysługuje, na zasadach określonych w tej ustawie prawo do odliczenia od podatku dalszych kwot wpłaconych oszczędności na kontynuację systematycznego gromadzenia oszczędności wyłącznie na tym samym rachunku oszczędnościowo - kredytowym i w tym samym banku prowadzącym kasę mieszkaniową poniesionych od dnia 1 stycznia 2002 r., do upływu określonego przed dniem 1 stycznia 2002 r terminu systematycznego gromadzenia oszczędności wynikającego z umowy o kredyt kontraktowy.

Prawo do zachowania ulgi zostaje zachowane, jeżeli podatnik wydatkuje wycofane oszczędności z kasy na cele mieszkaniowe do końca tego roku, w którym zostały wycofane i postawione do dyspozycji podatnika.

W świetle przytoczonych przepisów, warunki ulgi będą zachowane, gdy wycofane oszczędności z kasy zostaną wydatkowa np. na spłatę bankowego kredytu hipotecznego zaciągniętego na zakup domu jednorodzinnego na rynku wtórnym oraz na jego kapitalny remont.

Odnośnie natomiast Pani zapytania na jakie wydatki i prace remontowe mogą być przeznaczone wycofane środki Kasy Mieszkaniowej, to kwestię tę reguluje Rozporządzenie Ministra Gospodarki Przestrzennej i Budownictwa z 21 grudnia 1996 r. w sprawie określenia rodzajów wydatków na remont i modernizację budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego o które zmniejsza się podatek dochodowy (Dz. U. Nr 156 poz. 788) co oznacza, że wskazane przez Panią materiały oraz prace związane z remontem budynku wymienione zostały wśród wydatków i prac objętych ww. rozporządzeniem, za wyjątkiem wydatków poniesionych na zakup ogrodzenia posesji, budowy garażu wolnostojącego oraz zakupu i położenia kostki brukowej na posesji .

W przypadku weryfikacji dokonanych odliczeń oraz prawidłowości wydatkowanych oszczędności winna Pani przedłożyć dokumenty potwierdzające poniesienie wydatków na ww. cele tj. np. akt notarialny potwierdzający zakup domu, umowę o kredyt hipoteczny zawartą z bankiem, umowę o kredyt kontraktowy, zaświadczenie o wysokości wycofanych środków z kasy mieszkaniowej, zaświadczenie o wysokości spłaconego kredytu hipotecznego. W przypadku remontu domu dowodami są faktury VAT potwierdzające zakup materiałów budowlanych oraz na prace remontowe wykonane w budynku .

Ponadto informuje się, że zgodnie z art. 27a ust. 13 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 r. Nr.14, poz. 176 ze zm.) w brzmieniu obowiązującym do końca 2002 r. w związku z art. 6 ustawy z dnia 21 listopada 2001 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz. U. Nr 134 poz. 1509 ze zm.) jeżeli wycofane środki z kasy mieszkaniowej nie zostaną wydatkowane na. własne cele mieszkaniowe, podatnik ma obowiązek doliczyć do podatku za rok w którym zaistniały te okoliczności, kwot uprzednio odliczonych z tytułu systematycznego oszczędzania.