Informacja o zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego z dnia 27.09.2004, sygn. US18/ZD/F/RII/415/1626/2004, Urząd Skarbowy w Piasecznie

Temat interpretacji

Na podstawie art. 14 a § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz.U. Nr 137 poz. 926 ze zm.) Naczelnik Urzędu Skarbowego w Piasecznie w odpowiedzi na wystąpienie z dnia 23.08.2004 r. (data wpływu 26.08.2004 r.) udziela informacji w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych.

Zgodnie z art. 26 b ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. Nr 14 z 2000r. poz. 176 ze zm.) podatnicy dokonują odliczeń z tytułu faktycznie poniesionych wydatków na spłatę odsetek od kredytu (pożyczki) udzielonych bezpośrednio podatnikowi (a nie np. developerowi, czy spółdzielni mieszkaniowej) na sfinansowanie inwestycji mającej na celu zaspokojenie własnych potrzeb mieszkaniowych, związanej między innymi z: zakupem nowo wybudowanego budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego w takim budynku od gminy albo od osoby, która wybudowała ten budynek w wykonywaniu działalności gospodarczej.

Przy czym pamiętać należy, że powyższe odliczenie stosuje się, jeżeli między innymi:

• kredyt (pożyczka) został udzielony po dniu 1 stycznia 2002 r.,
• dana inwestycja została zakończona przed upływem trzech lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym uzyskano pozwolenie na budowę w rozumieniu prawa budowlanego, a zakończenie inwestycji nastąpiło nie wcześniej niż w 2002r. i zostało potwierdzone określonym w przepisach prawa budowlanego pozwoleniem na użytkowanie budynku mieszkalnego, a w razie braku obowiązku jego uzyskania - zawiadomieniem o zakończeniu budowy takiego budynku. Jeżeli inwestycja związana jest z wniesieniem wkładu budowlanego lub mieszkaniowego do spółdzielni mieszkaniowej dodatkowo wymagana jest umowa o spółdzielcze własnościowe lub lokatorskie prawo do lokalu mieszkalnego albo odpowiednio umowa o ustanowienie odrębnej własności lokalu mieszkalnego, której jedną ze stron jest podatnik albo umowa o przeniesienie na podatnika własności domu jednorodzinnego. Natomiast w przypadku zakupu nowo wybudowanego budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego w takim budynku od gminy albo od osoby, która wybudowała ten budynek w wykonywaniu działalności gospodarczej, koniecznym jest posiadania (oprócz pozwolenie na użytkowanie) umowy, w formie aktu notarialnego, o przeniesieniu na podatnika własności budynku lub lokalu mieszkalnego,
• odsetki:- zostały faktycznie zapłacone, a ich wysokość i termin zapłaty są udokumentowane dowodem wystawionym przez uprawniony do tego podmiot, wymieniony w art. 26 b ust. 2 pkt. 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych,- nie zostały zaliczone do kosztów uzyskania przychodów lub nie zostały zwrócone podatnikowi w jakiejkolwiek formie, chyba, że zwrócone odsetki zwiększyłyby podstawę obliczenia podatku,

• podatnik lub jego małżonek nie korzystał lub nie korzysta z odliczenia od dochodu (przychodu) lub podatku, z tytułu wydatków poniesionych na własne cele mieszkaniowe, przeznaczonych na: zakup gruntu lub odpłatne przeniesienie prawa wieczystego użytkowania gruntu pod budowę budynku mieszkalnego, budowę budynku mieszkalnego, wkład budowlany lub mieszkaniowy w spółdzielni mieszkaniowej, zakup nowo wybudowanego budynku mieszkalnego w takim budynku od gminy albo od osoby, która wybudowała ten budynek w wykonywaniu działalności gospodarczej, nadbudowę lub rozbudowę budynku na cele mieszkalne, przebudowę strychu, suszarni albo przystosowanie innego pomieszczenia na cele mieszkalne oraz wykończenie lokalu mieszkalnego w nowo wybudowanym budynku mieszkalnym, do dnia zasiedlenia tego lokalu, systematyczne gromadzenie oszczędności na rachunku oszczędnościowo-kredytowym w banku prowadzącym kasę mieszkaniową.

• dana inwestycja dotyczy budynków mieszkalnych lub lokali mieszkalnych znajdujących się na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej przeznaczonym pod budownictwo mieszkaniowe w miejscowym planie zagospodarowania przestrzennego, a w razie braku tego planu - w określonym w decyzji o warunkach zabudowy i zagospodarowania terenu, wydanej na podstawie obowiązujących ustaw,
• kredyt (pożyczka) był udzielony przez podmiot uprawniony na podstawie przepisów prawa bankowego albo przepisów o spółdzielczych kasach oszczędnościowo-kredytowych do udzielania kredytów (pożyczek), a z umowy kredytu (pożyczki) wynika, że dotyczy on jednej z inwestycji wymienionych w oświadczeniu PIT-2K,

Z załączonego do zapytania aktu notarialnego Repertorium A nr wynika, że inwestycja sfinansowana przez Pana w części kredytem została ukończona w 2001 roku. Biorąc pod uwagę zapis art. 26 b ust. 2 pkt. 4 , tj. że odliczenie tzw. ulgi odsetkowej stosuje się jeżeli zakupiony nowowybudowany lokal mieszkalny został ukończony nie wcześniej niż w 2002 r. nie może Pan skorzystać z tej ulgi.