Informacja o zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego z dnia 19.03.2004, sygn. P-1/415/27/04, Pierwszy Urząd Skarbowy w Lublinie
Temat interpretacji
W odpowiedzi na Pana zapytanie złożone w dniu 20.02.2004 r. w sprawie ulgi w podatku dochodowym od osób fizycznych za 2003 r. z tytułu wydatków poniesionych na spłatę odsetek od kredytu bankowego zaciągniętego na zaspokojenie własnych potrzeb mieszkaniowych, związanych z wniesieniem wkładu budowlanego do spółdzielni mieszkaniowej na nabycie prawa do lokalu mieszkalnego znajdującego się w budynku wybudowanym wiele lat temu - Naczelnik Pierwszego Urzędu Skarbowego w Lublinie, działając na podstawie art. 14a § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz.U. Nr 137, poz. 926 z późn. zm.) informuje, że w świetle obowiązujących przepisów w takim przypadku nie przysługuje prawo do ulgi podatkowej i stanowisko Pana o możliwości skorzystania z tej ulgi (odliczenia wydatków na spłatę odsetek od kredytu) jest błędne.
Zgodnie z art. 26b ust. 1 pkt 2 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176, z późn. zm.) od podstawy obliczenia podatku, ustalonej zgodnie z art. 26 ust. 1, odlicza się, z zastrzeżeniem ust. 2-4, faktycznie poniesione w roku podatkowym wydatki na spłatę odsetek od kredytu (pożyczki) udzielonego podatnikowi na sfinansowanie inwestycji mającej na celu zaspokojenie własnych potrzeb mieszkaniowych, związanej z wniesieniem wkładu budowlanego lub mieszkaniowego do spółdzielni mieszkaniowej na nabycie prawa do nowo budowanego budynku mieszkalnego albo lokalu mieszkalnego w takim budynku.
Cytowany wyżej przepis jednoznacznie wiąże prawo odliczenia wydatków poniesionych na spłatę odsetek od kredytu z nowo budowanym budynkiem mieszkalnym albo lokalem mieszkalnym w takim budynku.
Z przedstawionego w zapytaniu stanu faktycznego wynika, że wniósł Pan wkład budowlany do jednej ze spółdzielni mieszkaniowych w Lublinie, w części sfinansowany kredytem bankowym, w celu nabycia prawa do lokalu mieszkalnego znajdującego się w budynku wybudowanym wiele lat temu (według Pana informacji w latach osiemdziesiątych). Prawo do w/w "pierwszego" lokalu mieszkalnego nabył Pan w listopadzie 2003 r.
Pomimo, że sfinansował Pan własne potrzeby mieszkaniowe środkami pochodzącymi w znacznej części z kredytu bankowego, to przy nabyciu prawa do tego lokalu mieszkalnego nie znajdującego się w nowo budowanym budynku mieszkalnym, w świetle w/w przepisów prawnych nie może Pan skorzystać z ustanowionej z dniem 1 stycznia 2002 r. nowej ulgi podatkowej, czyli nie może Pan odliczyć od dochodu (podlegającego opodatkowaniu) wydatków poniesionych na spłatę odsetek od kredytu.