Informacja o zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego z dnia 07.07.2004, sygn. PDI/415-42/04, Urząd Skarbowy w Sosnowcu
Temat interpretacji
Zgodnie z art. 659 § 1 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 r. Kodeks cywilny ( Dz. U. Nr 16 poz. 93 ze zm.) przez umowę najmu, wynajmujący zobowiązuje się oddać najemcy rzecz do używania na czas oznaczony, a najemca zobowiązuje się płacić wynajmującemu umówiony czynsz.
Z art. 675 § 1 Kodeksu cywilnego wynika natomiast, że po zakończeniu najmu najemca obowiązany jest zwrócić rzecz w stanie nie pogorszonym. W związku z nienależnym wykonaniem umowy powstaje obowiązek naprawienia wynikłej z takiego stanu szkody, z uwagi na treść art. 471 Kodeksu cywilnego. Naprawienie szkody obejmuje straty, które poszkodowany poniósł, oraz korzyści, które mógłby osiągnąć, gdyby mu szkody nie wyrządzono ( art. 361 § 2 Kodeksu cywilnego) Generalna zasada wyrażona w ustawie z dnia 26 lipca o podatku dochodowym od osób fizycznych ( tekst jednolity Dz. U. z 2000r. Nr 14 poz 176 ze zm.) w brzmieniu obowiązującym od 1 stycznia 2004r. stanowi, że wolne od podatku dochodowego są odszkodowania otrzymane na podstawie przepisów prawa administracyjnego, prawa cywilnego i na podstawie innych ustaw.( art. 21 ust. 1 pkt 3 ustawy ) otrzymane na podstawie wyroku sądowego oraz ugody sądowej do wysokości określonej w tym wyroku ( ugodzie ), jednakże z wyjątkiem odszkodowań:
- otrzymanych w związku z prowadzoną działalnością gospodarczą,
- dotyczących korzyści, które podatnik mógłby osiągnąć, gdyby mu szkody nie wyrządzono (art.21 ust 1 pkt 3 ustawy)
Słuszne jest zatem Pana stanowisko wyrażone w piśmie z dnia 29.06.2004r. że odszkodowanie za zniszczenie i zdewastowanie użytkowanej nieruchomości zasądzone zasądzone na podstawie ugody sądowej podlega zwolnieniu od podatku dochodowego od osób fizycznych, pod warunkiem, że odszkodowanie nie dotyczy utraconych korzyści oraz że nie zostało otrzymane w związku z prowadzoną działalnością gospodarczą (przypadki określone w art. 21 ust. 1 pkt 3b, lit. a i b cyt. powyżej ustawy).