Temat interpretacji

Wnioskiem z dnia 08.02.2006r. podatnik zwrócił się do Naczelnika Drugiego Urzędu Skarbowego w Radomiu z zapytaniem, czy podatnik prowadząc działalność gospodarczą na zasadach ogólnych i przebywając na zwolnieniu lekarskim ma prawo zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów stałe koszty związane z istnieniem firmy.

Stan faktyczny przedstawiony we wniosku:

Podatnik prowadzi jednoosobowo działalność gospodarczą- Usługi consultingowe.

W 2005r. opłacał podatek dochodowy w wysokości 19 % z pozarolniczej działalności gospodarczej. Od m-ca maja 2005r. podatnik przebywał na zwolnieniu lekarskim 182 dni. W tym czasie nie uzyskiwał przychodu z działalności gospodarczej natomiast ponosił koszty stałe związane z istnieniem firmy, takie jak: opłata za lokal, telefon firmy, amortyzacja środków trwałych, porady prawne( zgłoszenie wierzytelności do syndyka), składka zdrowotna.

Koszty te w skali miesiąca wynoszą ok. 500,00 zł.

Podatnik zwraca się z prośbą o zajęcie jednoznacznego stanowiska czy w/w koszty stanowią koszty uzyskania przychodu.

Jednocześnie wyraża stanowisko, że należy je zaliczyć do kosztów prowadzonej działalności gospodarczej.

Oświadcza ponadto, że wobec niego nie toczy sie postępowanie podatkowe ani kontrola podatkowa oraz postępowanie przed Sądami Administracyjnymi

Rozpatrując powyższy wniosek Naczelnik Drugiego Urzędu Skarbowego w Radomiu stwierdza:

Zgodnie z art. 22 ust.1 ustawy z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych ( Dz. U. z 2000r. Nr 14 poz. 176 ze zm. ) kosztami uzyskania przychodów z poszczególnego źródła przychodu są wszelkie koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 23.

Oznacza to, że wydatki muszą być związane z prowadzoną działalnością , poniesione w celu uzyskania przychodów z tej działalności i nie mogą być wymienione w katalogu wydatków nie uznanych za taki koszt( art. 23 w/cyt. ustawy).

Biorąc pod uwagę powyższy przepis w sytuacji, jeżeli podatnik poniósł wydatki, które mają związek z prowadzoną działalnością gospodarczą a podatnik z różnych przyczyn a więc np. w tym przypadku choroby , nie uzyska przychodu, to wydatki te mogą być uznane jako koszty uzyskania przychodów z działalności gospodarczej.

Obowiązek wykazania związku ponoszonych wydatków z uzyskaniem przychodów spoczywa na podatniku.

Jednocześnie informujemy, że w świetle art. 23 ust 1 pkt 58 w/cyt. ustawy składek na ubezpieczenie zdrowotne opłaconych w roku podatkowym przez podatnika zgodnie z przepisami o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanej ze środków publicznych nie uważa się za koszty uzyskania przychodów.

Natomiast na podstawie art. 27 b w/w ustawy podatek dochodowy w pierwszej kolejności ulega obniżeniu o kwotę składki na ubezpieczenie zdrowotne opłaconej w roku podatkowym bezpośrednio przez podatnika.

Wysokość tych wydatków ustala się na podstawie dokumentów stwierdzających ich poniesienie.

Kwota składki na ubezpieczenie zdrowotne, o którą zmniejsza się podatek , nie może przekroczyć 7,75 % podstawy wymiaru tej składki.

A zatem, w świetle przytoczonych przepisów należało uznać, iż stanowisko przedstawione przez wnioskodawcę jest prawidłowe.

Niniejsza interpretacja dotyczy stanu faktycznego przedstawionego przez podatnika w stanie prawnym obowiązującym w dacie zaistnienia zdarzenia przedstawionego we wniosku.