Temat interpretacji

POSTANOWIENIE

Działając na podstawie art. 14a §1 i §4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (jedn. tekst: Dz. U. z 2005 roku Nr 8 poz. 60 ze zm.) po rozpatrzeniu wniosku z dnia, uzupełnionego w dniu, Państwa o udzielenie pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego w sprawie skorzystania z ulgi odsetkowej z tytułu zakupu mieszkania

stwierdzam, że:

stanowisko podatnika w tym wniosku jest nieprawidłowe w odniesieniu do opisanego stanu faktycznego.

UZASADNIENIE

Z przedstawionego we wniosku stanu faktycznego wynika, iż Państwo w 1991 roku od Pracowniczej Spółdzielni Mieszkaniowej wykupili lokatorskie prawo do lokalu mieszkalnego. W roku 1993 posiadane lokatorskie prawo do lokalu mieszkalnego przekształcili na własnościowe prawo do lokalu. W 1999 roku Wnioskodawcy od ww. spółdzielni mieszkaniowej nabyli przylegający do ich mieszkania korytarz o powierzchni ok. 7 m2. Z tytułu wykupu korytarza zwiększającego powierzchnię użytkową mieszkania, Podatnicy wnieśli do spółdzielni wkład budowlany w kwocie. W zeznaniu za 1999 rok 19% z kwoty powyższego wkładu budowlanego odliczono od podatku dochodowego w ramach tzw. dużej ulgi budowlanej.

W 2006 roku Wnioskodawcy uzyskali kredyt mieszkaniowy na zakup nowo wybudowanego lokalu mieszkalnego, którego budowa zakończyła się w 2006 roku.

Państwo uważają, że przedstawiona sytuacja nie powinna stanowić przeszkody do korzystania z ulgi odsetkowej.

Zasady dokonania odliczeń wydatków poniesionych na spłatę odsetek od kredytu udzielonego podatnikowi na sfinansowanie inwestycji mającej na celu zaspokojenie własnych potrzeb mieszkaniowych regulują przepisy art. 26b ustawy z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000r. Nr 14 poz. 176 ze zm.) w brzmieniu obowiązującym w 2006 roku.

Stosownie do wyżej cytowanego artykułu od podstawy obliczenia podatku, ustalonej zgodnie z art. 26 ust. 1, odlicza się, z zastrzeżeniem ust. 2-4, faktycznie poniesione w roku podatkowym wydatki na spłatę odsetek od kredytu (pożyczki) udzielonego podatnikowi, o którym mowa w art. 3 ust. 1, na sfinansowanie inwestycji mającej na celu zaspokojenie własnych potrzeb mieszkaniowych, związanych z:

budową budynku mieszkalnego albo,

wniesieniem wkładu budowlanego lub mieszkaniowego do spółdzielni mieszkaniowej na nabycie prawa do nowo budowanego budynku mieszkalnego albo lokalu mieszkalnego w takim budynku, albo

zakupem nowo wybudowanego budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego w takim budynku od gminy albo od osoby, która wybudowała ten budynek w wykonywaniu działalności gospodarczej, albo

nadbudową lub rozbudową budynku na cele mieszkalne lub przebudową (przystosowaniem) budynku niemieszkalnego, jego części lub pomieszczenia niemieszkalnego na cele mieszkalne, w wyniku których powstanie samodzielne mieszkanie spełniające wymagania określone w przepisach prawa budowlanego.

Uprawnienie do odliczenia od podstawy opodatkowania wydatków poniesionych na spłatę odsetek od kredytu mieszkaniowego jest przywilejem, z którego podatnik może skorzystać w przypadku spełnienia wszystkich warunków wymienionych w art. 26b ust. 2 i 3 powołanej wyżej ustawy o podatku dochodowym w brzmieniu obowiązującym do dnia 31.12.2006r. Niespełnienie któregokolwiek z warunków, określonych przez ustawodawcę powoduje, że podatnik nie nabywa prawa do skorzystania z przedmiotowego odliczenia.

Przepis art. 26b ust. 2 pkt 7 ustawy o podatku dochodowym stanowi, iż odliczenie, o którym mowa w ust. 1, stosuje się, jeżeli podatnik lub jego małżonek nie korzystał lub nie korzysta z odliczenia od dochodu (przychodu) lub podatku wydatków poniesionych na własne cele mieszkaniowe, przeznaczonych na:

1. zakup gruntu lub odpłatne przeniesienie prawa wieczystego użytkowania gruntu pod budowę budynku mieszkalnego,
2. budowę budynku mieszkalnego,
3. wkład budowlany lub mieszkaniowy do spółdzielni mieszkaniowej,
4. zakup nowo wybudowanego budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego w takim budynku od gminy albo od osoby, która wybudowała ten budynek w wykonywaniu działalności gospodarczej,
5. nadbudowę lub rozbudowę budynku na cele mieszkalne,
6. przebudowę strychu, suszarni albo przystosowanie innego pomieszczenia na cele mieszkalne oraz wykończenie lokalu mieszkalnego w nowo wybudowanym budynku mieszkalnym, do dnia zasiedlenia tego lokalu,
7. systematyczne gromadzenie oszczędności na rachunku oszczędnościowo - kredytowym w banku prowadzącym kasę mieszkaniową, według zasad określonych w odrębnych przepisach.

Z wyżej przytoczonych przepisów wynika zatem, iż uprawnienie do skorzystania z przedmiotowej ulgi przysługuje podatnikom, którzy w latach ubiegłych nie korzystali z tzw. dużej ulgi budowlanej.

Z zaświadczenia wystawionego przez Pracowniczą Spółdzielnię Mieszkaniową wynika, iż w 1999 roku Państwo wpłacili wkład budowlany w kwocie z tytułu zwiększenia powierzchni użytkowej mieszkania o wykupioną część korytarza klatki schodowej. W zeznaniu podatkowym za 1999 rok 19% powyższej kwoty Podatnicy odliczyli w ramach tzw. dużej ulgi budowlanej.

Zatem, biorąc pod uwagę wyżej cytowane przepisy oraz stan faktyczny należy jednoznacznie stwierdzić, że Wnioskodawcom nie przysługuje prawo do skorzystania z ulgi z tytułu spłaty odsetek od kredytu, gdyż uprzednio korzystali z odliczenia od podatku wydatków poniesionych z tytułu wniesionego do spółdzielni mieszkaniowej wkładu budowlanego.

Z uwagi na fakt, iż nie został spełniony warunek określony w art. 26b ust. 2 pkt 7 lit. c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych w brzmieniu obowiązującym w 2006r roku oraz mając na uwadze treść powołanych wyżej przepisów prawa podatkowego tutejszy urząd stwierdza, iż stanowisko przedstawione we wniosku jest nieprawidłowe.