Temat interpretacji

Na podstawie art. 14a § 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2005r Nr 8, poz. 60 ze zm.) Naczelnik Urzędu Skarbowego Łódź- Widzew uznaje za prawidłowestanowisko przedstawione w złożonym wniosku z dnia 18.04.2007r. (uzupełnionym w dniu 17.05.2007r.).

Wnioskiem z dnia 18.04.2007r. (uzupełnionym w dniu 17.05.2007r.) wystąpiła Pani o wydanie pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu stosowania prawa podatkowego. Z przedstawionego przez Panią stanu faktycznego wynika, że na podstawie regulaminów obowiązujących w Spółdzielni Mieszkaniowej im. ... w .... wpłaca Pani składki miesięczne na Celowy Fundusz Wymiany Okien, który jest składnikiem funduszu remontowego. Składki miesięczne w wysokości ustalonej przez członków Rady Nadzorczej odprowadzane są na konta indywidualne członków Spółdzielni. Na Pani indywidualnym koncie uzbierała się kwota 1.022,00 zł i nadal jest Pani zobowiązana do wpłat na Celowy Fundusz Wymiany Okien. W związku z dokonaniem przez Panią wymiany stolarki okiennej Spółdzielnia Mieszkaniowa dokonała zwrotu kosztów poniesionych na ww cel w wysokości 2.939,83 zł.
W zeznaniu podatkowym za 2006r. złożonym w tut. urzędzie dokonała Pani doliczenia do podatku kwoty 558,57 zł. Jednak w złożonym zapytaniu zawarła Pani własne stanowisko w sprawie, zgodnie z którym gdy dokona Pani wpłaty do kasy Spółdzielni Mieszkaniowej kwoty 2.939,83 zł dot. refundacji za okna nie powinna Pani płacić podatku od ww. kwoty refundacji.

Kwoty wypłacone przez spółdzielnię mieszkaniową lokatorom będące w istocie częściowym zwrotem poniesionych przez nich uprzednio nakładów związanych z wymianą stolarki okiennej w lokalach mieszkalnych nie powodują powstania po stronie tych osób przysporzenia majątkowego. Spółdzielnia dokonuje zwrotu z funduszu remontowego, który w całości finansowany jest ze składek tych osób. Obowiązek świadczenia na fundusz remontowy zasobów mieszkaniowych dotyczy bowiem członków spółdzielni, właścicieli lokali niebędącymi członkami spółdzielni oraz osób niebędących członkami spółdzielni, którym przysługują spółdzielcze prawa do lokali zgodnie z art. 6 ust. 3 ustawy z dnia 15 grudnia 2000 r. o spółdzielniach mieszkaniowych (Dz. U. z 2003 r. Nr 119, poz. 1116 ze zm.). Z tych względów przedmiotowe wypłaty nie mieszczą się w pojęciu przychodu z innych źródeł określonego w art. 10 ust. 1 pkt 9 w związku z art. 20 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000r. Nr 14, poz. 176 ze zm.).
Zgodnie jednak z przepisami wynikającymi z art. 12 ustawy z dnia 12 listopada 2003r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. Nr 202, poz. 1956 ze zm.) przepisy art. 27 a ust. 14 i art. 45 ust. 3a pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, w brzmieniu obowiązującym w 2003 r. stosuje się odpowiednio. Na podstawie art. 27a ust. 14 tej ustawy, jeżeli podatnik skorzystał z odliczeń od dochodu (przychodu) lub podatku z tytułu poniesionych wydatków na własne potrzeby mieszkaniowe, przeznaczone na remont i modernizację - zajmowanego na podstawie tytułu prawnego lokalu mieszkalnego, a następnie po roku, w którym dokonano odliczeń, otrzymał zwrot odliczonych wydatków, z wyjątkiem gdy zwrócone kwoty zostały zaliczone do przychodów podlegających opodatkowaniu, to do dochodu (przychodu) lub podatku należnego za rok podatkowy, w którym zaistniały te okoliczności, dolicza się odpowiednio kwoty poprzednio odliczone. Z treści art. 45 ust. 3a pkt 1 w/cyt. ustawy wynika również, że w przypadku określonym w art. 27a ust. 14 podatnik jest obowiązany wykazać i doliczyć kwoty uprzednio odliczone. Z powołanych przepisów wynika, iż osoby, które skorzystały z odliczeń poniesionych wydatków związanych z wymianą stolarki okiennej bądź z tytułu wpłat na wyodrębniony fundusz remontowy do spółdzielni mieszkaniowej a następnie otrzymały ze spółdzielni mieszkaniowej zwrot części odliczonej kwoty, będą zobowiązane za rok, w którym nastąpił zwrot wykazać i doliczyć kwoty uprzednio odliczone z tego tytułu, na podstawie otrzymanej ze Spółdzielni informacji. Zatem zwrot wydatków ma znaczenie jedynie w sytuacji, gdy podatnik skorzystał z odliczeń w podatku z tytułu poniesionych wydatków na remont lokalu mieszkalnego bądź wpłat na wyodrębniony fundusz remontowy.
Wobec powyższego, mając na uwadze przedstawiony stan faktyczny, była Pani zobowiązana w zeznaniu podatkowym za 2006r. doliczyć do podatku dochodowego kwotę uprzednio odliczoną (art. 45 ust. 3a w/ cyt. ustawy).
Natomiast w sytuacji gdy w roku następującym po roku w którym nastąpiła wypłata dofinansowania ze spółdzielni mieszkaniowej dokona Pani:
- zwrotu refundacji do spółdzielni mieszkaniowej,
- nie wycofają kwoty zgromadzonej na indywidualnym koncie w związku z wpłatami na celowy Fundusz Wymiany Okien,
będzie Pani mogła ubiegać się o zwrot doliczenia do podatku w zeznaniu podatkowym za rok, w którym dokona Pani zwrotu refundacji za okna do spółdzielni mieszkaniowej.
Jednocześnie Naczelnik Urzędu Skarbowego Łódź-Widzew informuje, że w sytuacji, gdy:
- wycofa Pani środki zgromadzone na indywidualnym koncie z tytułu wpłat na Celowy Fundusz Wymiany Okien, który stanowił składnik funduszu remontowego, niezależnie od formy tego wycofania tj. poprzez niepobieranie przez określony okres czasu należnego czynszu bądź też jednorazowej wypłaty,
- odliczała Pani fundusz remontowy w ramach ulgi remontowej w zeznaniach podatkowych,
będzie Pani zobowiązana w zeznaniu podatkowym za rok, w którym dokona Pani wycofania ze spółdzielni mieszkaniowej doliczyć do podatku wcześniej dokonane odliczenia na fundusz remontowy w części dot. celowego funduszu wymiany okien.
W związku z powyższym postanowiono, jak w sentencji.

Powyższa interpretacja dotyczy stanu faktycznego przedstawionego przez wnioskodawcę i stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia tego zdarzenia.