Postanowienie w sprawie interpretacji prawa podatkowego z dnia 27.07.2006, sygn. PO V/415-21/06, Urząd Skarbowy w Zamościu
Temat interpretacji
POSTANOWIENIE
Na popdstawie art. 14a, art. 216 § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (tekst. jednolity Dz. U. z
2005 r. Nr 8, poz. 60 z późn.zm.) po rozpatrzeniu wniosku z dnia 05.06.2006 r. w sprawie zakresu i sposobu stosowania przepisów prawa podatkowego postanawiam:
ocenić stanowisko Strony jako prawidłowe.
UZASADNIENIE
Wnioskiem z dnia 05.06.2006 roku (uzupełnionym pismem z dn. 19.07.2006 roku ) Podatniczka zwróciła się o udzielenie pisemnej interpretacji w zakresie zwolnienia od podatku otrzymanej w 2006 rok zapomogi losowej.
Jak wynika z przedstawionego w piśmie stanu faktycznego 8 maja 2006 roku Podatniczka złożyła do swojego pracodawcy podanie o udzielenie zapomogi losowej z powodu śmierci męża. Mąż Podatniczki zmarł 02.11.2005 roku. Pracodawca przyznał Podatniczce zapomogę w kwocie 1000,00 zł z funduszu socjalnego, od której pobrano podatek. Na konto Podatniczki wpłynęła kwota 810 zł.
Zdaniem Strony zapomoga losowa z powodu śmierci męża, o którą Podatniczka wystąpiła do pracodawcy nie powinna być opodatkowana.
Kwestię powyżej opisaną regulują przepisy ustawy z dnia 26 lipca 1991 roku o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jednolity Dz.U. Nr 14 poz.176 z późn.zm.) .
Zgodnie z zasadą wyrażoną w art. 9 ust. 1 cytowanej ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego rodzaju dochody, z wyjątkiem dochodów wymienionych w art. 21, 52, 52a, 53c oraz dochodów, od których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku.
W myśl art. 21 ust.1 pkt 26 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych wolne od podatku dochodowego są zapomogi otrzymane w przypadku indywidualnych zdarzeń losowych, klęsk żywiołowych, długotrwałej choroby lub śmierci - do wysokości nie przekraczającej w roku podatkowym kwoty 2.280,00 zł, z zastrzeżeniem pkt 40 i 79 ustawy.
W przytoczonym wyżej przepisie ustawodawca wymienił przypadki, których wystąpienie umożliwia zwolnienie zapomogi od podatku
dochodowego od osób fizycznych. Tak więc przepisy ustawy precyzują, że ze zwolnienia od podatku dochodowego od osób fizycznych korzysta tylko zapomoga wypłacona w związku z zaistnieniem określonych sytuacji, tj.:
1. indywidualnego zdarzenia losowego,
2. klęski żywiołowej,
3. długotrwałej choroby,
4. śmierci.
Jeżeli źródłem udzielonej Podatniczce zapomogi jest Zakładowy Fundusz Świdczeń Socjalnych to zasady udzielania pomocy finansowej powinny mieć odzwierciedlenie w postanowieniach zakładowego regulaminu gospodarowania środkami tego funduszu, obowiązującego u danego pracodawcy. Udzielenie pomocy finansowej mieści się bowiem w zakresie działalności socjalnej, o której mowa w art. 2 ustawy z dnia 4 marca 1994 roku o zakładowym fundudszu świadczeń socjalnych (Dz.U.z 1996 r. Nr 70, poz.335 z późn.zm).
Cechą charakterystyczną zapomogi jest fakt, że jest to świadczenie jednorazowe, mające na celu wsparcie finansowe osoby, która z przyczyn losowych
znalazła się w trudnej sytuacji życiowej. Podstawą do zwolnienia z podatku jest otrzymanie zapomogi na skutek wystąpienia sytuacji, które ustawodawca wymienił w przytoczonym przepisie. Tak więc ze zwolnienia korzystać może każda zapomoga, która spełniać będzie kryteria przedmiotowo - kwotowe, niezależnie od statusu osoby, która ją otrzymuje.
Biorąc powyższwe pod uwagę należy stwierdzić, iż w przypadku gdy udzielona Pani zapomoga została przyznana w związku ze śmiercią męża, zatem może korzystać ze zwolnienia w podatku dochodowym od osób fizycznych na mocy art. 21 ust. 1 pkt 26 powołanej ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Mając na uwadze przedstawiony stan faktyczny oraz cytowane przepisy prawa podatkowego, Naczelnik Urzędu Skarbowego w Zamościu stwierdza, że stanowisko Podatniczki w przedmiotowej sprawie jest prawidłowe.
Udzielona interpretacja dotyczy stanu faktycznego przedstawionego przez Stronę i stanu prawnego obowiązującego w dacie jego
zaistnienia.