Informacja o zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego z dnia 21.06.2004, sygn. PD.2-415/61/2004, Izba Skarbowa w Lublinie
Temat interpretacji
Na podstawie art. 14b § 2 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (Dz. U. Nr 137, poz. 926, z późn. zm.) - zmieniam informację o zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego, udzieloną Pani przez Naczelnika Urzędu Skarbowego w Łukowie pismem z dnia 03.03.2004r. nr PD-415/8/04 dostosowując ją do stanu prawnego obowiązującego od dnia 1 stycznia 2004r.
Zapytanie Pani dotyczyło możliwości odliczenia w zeznaniu podatkowym za 2003r. odsetek od kredytu zaciągniętego w celu sfinansowania własnych potrzeb mieszkaniowych związanych z zakupem mieszkania.
Ulga związana ze spłatą kredytów mieszkaniowych została uregulowana w art. 26b ustawy z dnia 26.07.1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. z 2000r., Nr 14 poz. 176, z późn. zm.). Zgodnie z przepisem art. 26b ust. 1 od podstawy obliczenia podatku, odlicza się z zastrzeżeniem ust. 2-4, faktycznie poniesione w roku podatkowym wydatki na spłatę odsetek od kredytu (pożyczki) udzielonego podatnikowi, na sfinansowanie inwestycji mającej na celu zaspakajanie własnych potrzeb mieszkaniowych, związanych m.in. z zakupem nowo wybudowanego budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego w takim budynku od osoby, która wybudowała ten budynek w wykonywaniu działalności gospodarczej.
Warunki jakie trzeba łącznie spełnić aby skorzystać z przedmiotowego odliczenia zawarte zostały w ust. 2 art. 26b w/w ustawy. Odliczenie stosuje się jeżeli: -kredyt (pożyczka) został udzielony podatnikowi po 1 stycznia 2002r, - kredyt (pożyczka) był udzielony przez podmiot uprawniony na podstawie przepisów prawa bankowego, - inwestycja wymieniona dotyczy budynków mieszkalnych lub lokali mieszkalnych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, - inwestycja dotyczy budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego, którego budowa została zakończona nie wcześniej niż w 2002r., a ponadto została zawarta umowa w formie aktu notarialnego o ustanowieniu odrębnej własności lokalu mieszkalnego, o przeniesieniu na podatnika własności budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego, której jedną ze stron jest podatnik.
Z pisma złożonego do Urzędu wynika, iż w/w warunki Pani spełnia. Zatem przedmiotowe odliczenie w myśl art. 26 ust 5 wyżej powołanej ustawy (odliczenia dokonuje się najwcześniej za rok podatkowy, w którym została zakończona inwestycja) będzie Pani przysługiwało już w roku w którym zakończono budowę, tj. w zeznaniu podatkowym za 2003r.