Informacja o zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego z dnia 18.06.2004, sygn. PD-3/005/2-429/2004, Izba Skarbowa w Krakowie
Temat interpretacji
Dyrektor Izby Skarbowej w Krakowie działając w trybie art. 14 b § 2 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (Dz. U. Nr 137, poz. 926 ze zm.) w związku z pisemną odpowiedzią Naczelnika Małopolskiego Urzędu Skarbowego w Krakowie z dnia 02 czerwca 2004 roku nr PD-I/423/71/04 w sprawie obowiązku sporządzania imiennych informacji związanych z poborem przez płatnika zryczałtowanego podatku dochodowego z tytułu wypłaty dywidendy na rzecz osoby fizycznej - zmienia stanowisko Naczelnika Urzędu Skarbowego.
Zgodnie z art. 42 ust. 2 pkt 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 roku o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz. U. Nr 14 z 2000 roku, poz. 176 ze zm.) - w terminie do końca lutego roku następującego po roku podatkowym płatnicy, o których mowa w ust. 1, są obowiązani przesłać podatnikom, o których mowa w art. 3 ust. 1, oraz urzędom skarbowym, którymi kierują naczelnicy urzędów skarbowych właściwi według miejsca zamieszkania podatnika - imienne informacje o wysokości dochodu, sporządzone według ustalonego wzoru.
Powyższy przepis nie odnosi się do dochodów opodatkowanych zryczałtowanym podatkiem (który jest przekazywany na rachunek urzędu skarbowego na podstawie deklaracji PIT-8A). Ustawodawca nie opracował żadnego wzoru informacji, w której należałoby wykazać przedmiotowe dochody za dany rok podatkowy. Nie należy ich także wykazywać w informacji PIT-11/8B, ponieważ druk ten jest informacją o dochodach i pobranych zaliczkach na podatek dochodowy, natomiast nie ma w nim rubryki odnośnie dochodów podlegających zryczałtowanemu opodatkowaniu. Ponadto informacja PIT-11/8B jest przewidziana dla podatników, którzy są zobowiązani do rozliczenia podatku po zakończeniu roku podatkowego na odpowiednich drukach zeznań, a jak stanowi art. 45 ust. 3 pkt 1 ustawy o podatku dochodowym, w zeznaniach podatkowych nie ujmuje się dochodów opodatkowanych zgodnie z art. 30 a w/w ustawy, tj. m. in. dywidend i innych przychodów z tytułu udziału w zyskach osób prawnych, których podstawą uzyskania są udziały (akcje) w spółce mającej osobowość prawną lub spółdzielni.
A zatem dopóki nie zostanie opracowany właściwy wzór informacji o dochodach podlegających zryczałtowanemu opodatkowaniu, płatnik nie jest obowiązany przekazywać informacji o wysokości dochodów z dywidendy na żadnym z aktualnie obowiązujących druków. W związku z powyższym wyjaśnienie Naczelnika Urzędu Skarbowego z dnia 02.06.2004 r. w niniejszej sprawie jest nieaktualne.