Informacja o zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego z dnia 08.03.2004, sygn. PD II 413/191/04, Urząd Skarbowy Wrocław-Krzyki

Temat interpretacji

Na podstawie art. 26b ust. 1 pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych z dnia 26 lipca 1991 r. (tekst. jedn. z 2000 r. Dz. U. Nr 14, poz. 176 ze zm.), od podstawy obliczenia podatku, ustalonej zgodnie z art. 26 ust. 1, odlicza się, z zastrzeżeniem ust. 2-4, faktycznie poniesione w roku podatkowym wydatki na spłatę odsetek od kredytu (pożyczki) udzielonego podatnikowi, o którym mowa w art. 3 ust. 1, na sfinansowanie inwestycji mającej na celu zaspokojenie własnych potrzeb mieszkaniowych, związanej z zakupem nowo wybudowanego budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego w takim budynku od gminy albo od osoby, która wybudowała ten budynek w wykonywaniu działalności gospodarczej. Zgodnie z art. 26b ust. 2 ww. u.o.p.d.f., powyższe odliczenie stosuje się, jeżeli kredyt (pożyczka) udzielony został podatnikowi po 1 stycznia 2002 r. przez podmiot uprawniony na podst. przepisów prawa bankowego albo przepisów o spółdzielczych kasach oszczędnościowo-kredytowych do udzielania kredytów (pożyczek), a z umowy kredytu (pożyczki) wynika, że dotyczy on m. in. ww. inwestycji mieszkaniowej (zakup lokalu mieszkalnego od firmy). Ponadto, zgodnie z art. 26b ust. 2 pkt 4 u.o.p.d.f., w brzmieniu obow. w 2003 r., można skorzystać z powyższego odliczenia, jeżeli wymieniona inwestycja mieszkaniowa została zakończona przed upływem trzech lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym uzyskano pozwolenie na budowę w rozumieniu prawa budowlanego, a zakończenie inwestycji nastąpiło nie wcześniej niż w 2002 roku i zostało potwierdzone określonym w przepisach prawa budowlanego pozwoleniem na użytkowanie budynku mieszkalnego, a w razie braku obowiązku jego uzyskania - zawiadomieniem o zakończeniu budowy takiego budynku, oraz w przypadku zakupu lokalu mieszkalnego od firmy, która go wybudowała w ramach prowadzonej działalności gospodarczej umową w formie aktu notarialnego, o przeniesieniu na podatnika własności budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego. Na podst. art. 26b ust. 5 ww. ustawy, odliczenia od podstawy opodatkowania zapłaconych odsetek dokonuje się najwcześniej za rok podatkowy, w którym zakończona została dana inwestycja. Z opisanego stanu faktycznego wynika, że w 2002 roku dokonał Pan zakupu lokalu mieszkalnego od firmy. Zakup został częściowo sfinansowany kredytem hipotecznym, zaciągniętym w 2002 roku. Z przedstawionych przez Pana dokumentów wynika, iż inwestor uzyskał pozwolenie na budowę w 1999 roku, natomiast w dniu 10.10.2001 roku właściwy organ został zawiadomiony o zakończeniu inwestycji i w konsekwencji Prezydent Wrocławia decyzją z dnia 11.12.2001 r., udzielił inwestorowi pozwolenia na użytkowanie przedmiotowej inwestycji.
Z przedstawionych faktów jednoznacznie wynika, iż inwestycja została zakończona w 2001 roku i w związku z tym nie przysługuje Panu prawo do ulgi na spłatę odsetek od kredytu mieszkaniowego, gdyż nie został spełniony warunek uprawniający do skorzystania z ulgi określony w art. 26b ust. 2 pkt 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, zgodnie z którym zakończenie inwestycji ma nastąpić nie wcześniej niż w 2002 roku.