Temat interpretacji

Podatnicy prowadzący działalność gospodarczą w rozumieniu art. 10 ust. 1 pkt 3 znowelizowanej ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176, ustawa ze zm. Dz. U. z 2003 r. Nr 202, poz. 1956 ) i którzy wybrali opodatkowanie na zasadach podatku liniowego - zgodnie z art. 30c ust. 1 płacą podatek dochodowy w wysokości 19 % podstawy obliczenia podatku.

Podstawą obliczenia podatku jest dochód ustalony zgodnie z art. 9 ust. 1,2,3,3a i 5, art. 24 ust. 1 i 2 lub art. 24b ust. 1 i 2 lub art. 25.

Stosownie do powyższego, przy rozliczeniu podatkowym z tytułu działalności gospodarczej wg stawki 19% nie uwzględnia się kwoty wolnej od opodatkowania. Ponadto, dochodów z działalności opodatkowanych podatkiem liniowym nie łączy się z dochodami opodatkowanymi na zasadach określonych w art. 27 ust. 1, tj. wg skali podatkowej (art. 30c ust. 6 ).

Oznacza to, iż dla prowadzonej działalności gospodarczej opodatkowanej stawką 19% należy sporządzić oddzielne zeznanie, gdzie nie uwzględnia się tzw. kwoty wolnej, zaś dla dochodów ze stosunku pracy odrębne, przy zastosowaniu skali podatkowej określonej w art. 27 ust. 1 ww. ustawy, tj. z uwzględnieniem trzech progów podatkowych i kwoty wolnej od opodatkowania.

Na mocy art. 27a ust. 1 pkt. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych w brzmieniu obowiązującym w 2003 r. w związku z art. 12 ust. 2 ustawy z 12 listopada 2003r o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. Nr 202 poz. 1956 ) podatek dochodowy od osób podlegających w Polsce nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu, obliczony wg art. 27, obniżony o kwotę składki na powszechne ubezpieczenie zdrowotne, zmniejsza się na zasadach określonych w ustawie, jeżeli w roku podatkowym podatnik poniósł wydatki na własne potrzeby mieszkaniowe, przeznaczone na remont i modernizację - zajmowanego na podstawie tytułu prawnego - budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego oraz wpłaty na wyodrębniony fundusz spółdzielni mieszkaniowej.

Należy pamiętać, iż wybór opodatkowania dochodów z pozarolniczej działalności wedle liniowej stawki 19% oznacza automatycznie rezygnację z wszelkich ulg i odliczeń ( również przysługujących w ramach praw nabytych), poza odliczeniem od dochodu składek na ubezpieczenie społeczne a od podatku - na zdrowotne. Tak więc, nie można uwzględnić wydatków na remont lokalu mieszkalnego w zeznaniu z działalności gospodarczej.

Może Pani natomiast obniżyć podatek należny od dochodów ze stosunku pracy o ile, poniesionych wydatków na remont pomieszczenia przeznaczonego na prowadzenie działalności gospodarczej nie zaliczyła Pani do kosztów uzyskania przychodów.

Podstawa prawna:-art. 9 ust. 1, 2, 3, 3a i 5, art. 10 ust. 1 pkt. 3, art. 24 ust. 1 i 2, art. 27 ust. 1, art. 30c ust. 6 ustawy z dnia 26. 07. 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych jednolity tekst (Dz. U. Nr 14 poz. 176 z 2000 r. ze zm.)oraz art. 12 ust. 2 ustawy z dnia 12 listopada 2003 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. Nr 202 poz. 1956).