Informacja o zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego z dnia 16.02.2004, sygn. PD-3/415/14/04, Urząd Skarbowy Kraków-Podgórze

Temat interpretacji

Naczelnik Urzędu Skarbowego Kraków-Podgórze działając na podstawie art. 14 a § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (Dz. U. nr 137 poz. 926 ze zm.) odpowiadając na pytania postawione w piśmie z dnia 20 stycznia 2004 r. (wpływ 29.01.2004 r.) uprzejmie informuje:

ad. 1 Osoba mająca miejsce zamieszkania w Polsce, która przybyła do Japonii na okres nie przekraczjący 2 lat w celu nauczania lub prowadzenia badań naukowych, powinna dochody uzyskane z tego tytułu opodatkować w Polsce (art. 20 umowy podpisanej w Tokio, dnia 20 lutego 1980 r., między Polską Rzecząpospolitą Ludową, a Japonią o unikaniu podwójnemu opodatkowaniu w zakresie podatków od dochodu - Dz. U. z 1983 r. nr 12, poz. 60). Z pisma Pani z dnia 25 listopada 2003 r. wynika, iż przybyła Pani do Japonii i została zatrudniona jako nauczyciel akademicki od 01.04.2002 r. do 31.03.2004 r. A zatem mając na względzie zapis art. 20 w/w umowy, od wynagrodzenia otrzymanego w tym okresie należy zgodnie z art. 44 ust. 7 ustawy z dnia 29 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jedn. Dz. U. z 2000 r. nr 14, poz. 176 ze zm.) wpłacić zaliczkę na podatek w wys. 19% tych dochodów w terminie do 20 miesiąca następującego po miesiącu, w którym wróci Pani do kraju.

ad. 2 Mając na uwadze literalne brzmienie art. 20, okres pobytu w Japonii ma zasadnicze znaczenie. Pobyt nie może przekroczyć dwóch lat, tzn. może trwać krócej niż dwa lata, lub równe dwa lata.

ad. 3 W przypadku, gdy okres pobytu Pani w Japonii będzie dłuższy niż 2 lata, wówczas dochody tam uzyskane będą podlegały opodatkowaniu na zasadach wymienionych w art. 15 cytowanej wyżej umowy o zapobieganiu podwójnemu opodatkowaniu. W myśl postanowień tego artykułu dochody uzyskane w Japonii podlegają opodatkowaniu wyłącznie w Japonii i są zwolnione z opodatkowania podatkiem dochodowym w Polsce. Jednakże, w sytuacji, gdy oprócz dochodów podlegających opodatkowaniu w Japonii osiągnie Pani również dochody w Polsce podatek dochodowy będzie określany na podstawie art. 27 ust. 8 cytownej wyżej ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, w następujący sposób:
1) do dochodów podlegających opodatkowaniu podatkiem dochodowym dodaje się dochody zwolnione od tego podatku (czyli uzyskane w Japonii) i od sumy tych dochodów oblicza się podatek według skali obowiązującej w polskich przepisach podatkowych,
2) ustala się stopę procentową tego podatku do tak obliczonej sumy dochodów,
3) ustaloną zgodnie z pkt 2 stopę procentową stosuje się do dochodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym w Polsce.

ad. 4 i 5 Jeżeli pobyt Pani w Japonii nie przekroczy dwóch lat, zapis art. 15 umowy o zapobieganiu podwójnemu opodatkowaniu podpisanej między Polską i Japonią nie będzie miał zastosowania.