Temat interpretacji

POSTANOWIENIE

Na podstawie art. 14a § 1 i § 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60) Naczelnik Drugiego Urzędu Skarbowego w Katowicach stwierdza, że stanowisko Pana XX przedstawione we wniosku z dnia 18.03.2005 r., który wpłynął w dniu 23.03.2005 r., o udzielenie pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej możliwości zaliczenia do kosztów uzyskania przychodu wydatków na zorganizowanie kuligu dla uczestników szkolenia jest prawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 23.03.2005 r. do Naczelnika Drugiego Urzędu Skarbowego w Katowicach wpłynął wniosek o udzielenie interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego.

Jak stanowi art. 14a § 1 ustawy Ordynacja podatkowa stosownie do swojej właściwości naczelnik urzędu skarbowego, naczelnik urzędu celnego lub wójt, burmistrz (prezydent miasta), starosta albo marszałek województwa na pisemny wniosek podatnika, płatnika lub inkasenta mają obowiązek udzielić pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego w ich indywidualnych sprawach, w których nie toczy się postępowanie podatkowe lub kontrola podatkowa albo postępowanie przed sądem administracyjnym. W myśl art. 14a § 4 cytowanej ustawy, udzielenie interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego, o której mowa w § 1, następuje w drodze postanowienia, na które przysługuje zażalenie.

Z przedstawionego przez Pana stanu faktycznego wynika, że prowadzi Pan firmę szkoleniowo-doradczą. W miesiącu lutym zorganizowano trzydniowe szkolenie w którym brało udział 27 uczestników. Atrakcją szkolenia był kulig i ognisko.

Oferta firmy rozesłana do przedsiębiorców informowała o programie rekreacyjnym, który wchodził w skład harmonogramu szkolenia, a cena szkolenia była tak skalkulowana, że uwzględniała także koszty wynikające ze zorganizowania kuligu.

Zdaniem podatnika kwota poniesiona na zorganizowanie kuligu w ramach szkolenia będzie stanowić koszt uzyskania przychodu w rozumieniu art.22 ust.1 ustawy z dnia 26.07.1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. Nr 14 poz 176 z 2000 r. ze zm) .

Zgodnie z art. 22 ust. 1 powołanej ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych kosztami uzyskania przychodów z poszczególnego źródła są "wszelkie koszty poniesione w celu uzyskania przychodów (...)".

Pojęcie "kosztów uzyskania przychodów" zawarte w art. 22 ust. 1 powołanej ustawy, oparte jest na klauzuli generalnej, zgodnie z którą kosztami uzyskania przychodów są wszelkie koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 23 tej ustawy. Gramatyczna wykładnia tego przepisu prowadzi do wniosku, że podatnik ma możliwość odliczenia od przychodów wszelkich kosztów pod tym jednakże warunkiem, że mają one bezpośredni związek z prowadzoną działalnością gospodarczą, a ich poniesienie ma wpływ na wielkość osiągniętego przychodu.

Z uwag tych wynika , że o zaliczeniu wydatków do kosztów uzyskania przychodów decydują dwie przesłanki:

- bezpośredni związek z prowadzoną działalnością gospodarczą,

- wpływ na wielkość osiągniętego przychodu.

I tylko to kryterium przesądza o podatkowej kwalifikacji wydatków jako kosztów uzyskania przychodu. Umożliwia ono potrącanie wszystkich kosztów niezbędnych, a ponoszonych przez podatnika w celu uzyskania przychodu.

W związku z powyższym, kosztem uzyskania przychodów są wszystkie wydatki poniesione w celu uzyskania przychodu (z wyjątkiem wymienionych w art. 23 ustawy), w tym również w celu zachowania i zabezpieczenia źródła przychodów, tak aby to źródło przynosiło przychody w przyszłości. W takim ujęciu kosztami tymi będą zarówno koszty pozostające w bezpośrednim związku z uzyskanym przychodem, jak i pozostające w związku pośrednim, jeżeli zostanie wykazane że zostały w sposób racjonalny poniesione w celu uzyskania przychodów, w tym dla zagwarantowania funkcjonowania źródła przychodów. Jednocześnie nadmienia się, że to na podatniku spoczywa ciężar udowodnienia i wykazania istnienia związku pomiędzy przychodem, a poniesionymi kosztami uzyskania.

Ze złożonych dnia 26.04.2005 r. wyjaśnień wynika, że płacona przez uczestnika cena za szkolenie była tak skalkulowana, że uwzględniała także koszty wynikające ze zorganizowania kuligu.

Zorganizowanie w ramach szkolenia kuligu stanowiło element uatrakcyjnienia oferowanych przez organizatora usług, pozyskania większej liczby klientów, co w konsekwencji mogło mieć wpływ na zwiększenie przychodu z tytułu prowadzonej działalności gospodarczej.

Podatnik ma bowiem prawo stosować szereg środków, których celem jest zainteresowanie potencjalnych klientów oferowanymi przez tą jednostkę towarami lub usługami oraz wzbudzanie chęci ich zakupienia.

Mając na uwadze przedstawiony w sprawie stan faktyczny, w ocenie organu podatkowego wydatki poniesione na zorganizowanie kuligu w ramach szkolenia należy zaliczyć do kosztów uzyskania przychodu o których mowa w art.22 ust.1 ustawy z dnia 26.07.1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. Nr 14 poz 176 z 2000r ze zm).

Zgodnie z art. 14a § 2 ustawy Ordynacja podatkowa, niniejsza interpretacja dotyczy stanu faktycznego przedstawionego przez wnioskodawcę oraz stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia tego zdarzenia.

Zgodnie z art. 14b § 1 i § 2 ustawy Ordynacja podatkowa, interpretacja nie jest wiążąca dla wnioskodawcy, wiąże natomiast właściwe dla wnioskodawcy organy podatkowe i organy kontroli skarbowej do czasu jej zmiany lub uchylenia.

Stronie przysługuje prawo wniesienia zażalenia na niniejsze postanowienie do Dyrektora Jzby Skarbowej w Katowicach w terminie 7 dni od dnia doręczenia rozstrzygnięcia.

Zażalenie wnosi się za pośrednictwem organu podatkowego, który wydał postanowienie.

Zażalenie podlega opłacie skarbowej.