Postanowienie w sprawie interpretacji prawa podatkowego z dnia 28.03.2006, sygn. IX-005/107/Z/K/06, Urząd Skarbowy Łódź-Widzew

Temat interpretacji

Z przedstawionego we wniosku stanowiska wynika, że kosztami uzyskania przychodu jeżeli chodzi o kupno i sprzedaż akcji jest:
- opłata za prowadzenie rachunku w biurze maklerskim,
-prowizja od kupna i sprzedaży akcji biura maklerskiegow przypadku gdy był wzięty kredyt w banku na zakup akcji w ofercie publicznej to prowizja od udzielenia kredytu oraz odsetki od kredytu.

Odnosząc się do powyższej kwestii Naczelnik Urzędu Skarbowego Łódź ? Widzew stwierdza, co następuje:

Zgodnie z generalną zasadą ustalania kosztów uzyskania przychodów, określoną w art. 22 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych ? kosztami uzyskania przychodów są wszelkie koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów, z wyjątkiem określonych w art. 23 tej ustaw. Przy czym zauważyć należy, iż art. 23 ust. 1 pkt 38 określa, iż za koszty uzyskania przychodów nie uważa się wydatków na objęcie lub nabycie udziałów albo wkładów w spółdzielni, udziałów (akcji) w spółce mającej osobowość prawną oraz innych papierów wartościowych, a także wydatków na nabycie jednostek uczestnictwa w funduszach kapitałowych; wydatki takie są jednak kosztem uzyskania przychodu przy ustalaniu dochodu z odpłatnego zbycia tych udziałów (akcji), wkładów oraz innych papierów wartościowych. Koszty te można podzielić na dwie grupy:
- bezpośrednio przypisane do konkretnej transakcji
- koszt nabycia odpłatnie zbywanego papieru wartościowego /cena jednostkowa x ilość papierów wartościowych/,
- koszty poniesione przez podatnika w roku podatkowym związane z obsługą rachunku przez biuro maklerskie, w celu ustalenia przychodu
? koszty: prowizji, w tym prowizji kupna i sprzedaży, poniesionych w roku związanych z prowadzeniem lub założeniem rachunku, koszty transferu, zdeponowania papierów itp.
W przypadku, gdy podatnik będący osoba fizyczną na objęcie akcji lub udziałów zaciągnął kredyt, za wydatki stanowiące koszt uzyskania przychodu przy ustaleniu dochodu ze sprzedaży akcji należy uznać również zapłacone przez niego odsetki z tytułu spłaty zaciągniętego na ten cel kredytu. Odsetki od kredytu zaciągniętego na zakup akcji nie zostały wymienione w art. 23 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, jako nie stanowiące kosztu uzyskania przychodu, a zatem do kosztów uzyskania przychodów ze sprzedaży akcji /papierów wartościowych/ można zaliczyć wydatki z tytułu spłaty odsetek od kredytu zaciągniętego na ich nabycie. Ustalenie tego kosztu uzyskania w momencie sprzedaży akcji, na których nabycie podatnik zaciągnął kredyt, powinno nastąpić w wysokości stanowiącej wartość odsetek faktycznie zapłaconych do momentu uzyskania przychodu z tej transakcji sprzedaży. Również zapłacona prowizja od zaciągniętego kredytu na zakup akcji /papierów wartościowych/ stanowi koszt uzyskania przychodu. Jednakże należy zauważyć, iż w przypadku kredytu zarówno odsetki i kwota zapłaconej prowizji będą stanowiły koszt uzyskania przychodu w takiej części, jaka stanowi kwota zakupionych akcji do kwoty otrzymanego kredytu. Jest to istotne w związku z występującą redukcją przydzielanych do sprzedaży akcji i tylko od tej kwoty odsetki i prowizja stanowią koszt uzyskania przychodu. Natomiast koszty związane z obsługą rachunku przez biuro maklerskie stanowią koszty uzyskania przychodu proporcjonalnie do ilości akcji sprzedanych.

Interpretacja dotyczy stanu faktycznego przedstawionego przez wnioskodawcę i stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia tego zdarzenia.