Postanowienie w sprawie interpretacji prawa podatkowego z dnia 06.04.2006, sygn. IX-005/88/Z/K/06, Urząd Skarbowy Łódź-Widzew

Temat interpretacji

Na podstawie art. 14a § 1 i § 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2005r. Nr 8, poz. 60 ze zm.), Naczelnik Urzędu Skarbowego Łódź- Widzew uznaje za prawidłowe Pani stanowisko przedstawione w złożonym wniosku z dnia 03.03.2006r.

Wnioskiem z dnia 03.03.2006r. wystąpił Pan o wydanie pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu stosowania prawa podatkowego. Z przedstawionego przez Pana stanu faktycznego wynika, że w grudniu 1993 r. nabył Pan w ofercie publicznej akcje zwykłe Banku Ś..., które następnie zostały zbyte w grudniu 2005 r. za pośrednictwem biura maklerskiego.

Przedstawiając własne stanowisko w sprawie uważa Pan, że zbycie akcji zakupionych w ofercie publicznej przed 01.01.2004 r. zwolnione jest z opodatkowania

Zgodnie z art. 17 ust. 1 pkt 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000r. Nr 14, poz. 176 ze zm.) za przychody z kapitałów pieniężnych uważa się należne, choćby nie zostały faktycznie otrzymane, przychody z odpłatnego zbycia udziałów w spółkach mających osobowość prawną oraz papierów i realizacji praw wynikających z papierów wartościowych, o których mowa w art. 3 ust. 3 ustawy o publicznym obrocie papierami wartościowymi.

Na podstawie art. 19 ust. 1 pkt. 2 ustawy z dnia 12.11.2003r. (Dz. U. 202, poz. 1956 ze zm.), z opodatkowania zwolnione zostały dochody uzyskane po dniu 31.12.2003r. z odpłatnego zbycia papierów wartościowych nabytych przed dniem 01.01.2004r. wymienione w art. 52 pkt. 1 lit. b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, tj. papiery wartościowe dopuszczone do publicznego obrotu papierami wartościowymi, nabyte na podstawie publicznej oferty lub na giełdzie papierów wartościowych albo w regulowanym pozagiełdowym wtórnym obrocie publicznym.

Z w/w przepisów wynika, iż dochód uzyskany ze zbycia w 2005r. akcji nabytych na giełdzie papierów wartościowych, na podstawie oferty publicznej lub regulowanym pozagiełdowym wtórnym obrocie przed 1 stycznia 2004r. nie będzie opodatkowany.

Rozstrzygając czy akcje, które podatnik nabył w powyższy sposób spełniają przesłankę ustawową uprawniającą do zwolnienia podatkowego (art. 52 pkt 1 lit. b) ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych), należy ustalić czy zostały one nabyte w ofercie publicznej.

Zgodnie z art. 2 ust. 1 ustawy z dnia 21 sierpnia 1997r. Prawo o publicznym obrocie papierami wartościowymi - publicznym obrotem papierami wartościowymi, zwanym dalej ?publicznym obrotem", jest proponowanie nabycia lub nabywanie emitowanych w serii papierów wartościowych, przy wykorzystaniu środków masowego przekazu albo w inny sposób, jeżeli propozycja skierowana jest do więcej niż 300 osób albo do nieoznaczonego adresata.

Zgodnie z art. 2 ust. 1 ustawy z dnia 21 sierpnia 1997r. Prawo o publicznym obrocie papierami wartościowymi - publicznym obrotem papierami wartościowymi, zwanym dalej ?publicznym obrotem", jest proponowanie nabycia lub nabywanie emitowanych w serii papierów wartościowych, przy wykorzystaniu środków masowego przekazu albo w inny sposób, jeżeli propozycja skierowana jest do więcej niż 300 osób albo do nieoznaczonego adresata.

Pojęcie ?oferta" wynikająca z art. 66 §1 kodeksu cywilnego, a także określonie w słowniku języka polskiego oznacza oświadczenie woli jednej ze stron przedstawione drugiej stronie w celu zawarcia odpowiedniej umowy na warunkach podanych w oświadczeniu. Charakter ?publicznej" oferty oznacza jej skierowanie do bliżej nieokreślonych osób w sposób dający możliwość zapoznania się i ewentualnego skorzystania z przedstawionej oferty. Mówiąc o publicznym charakterze oferty publicznej należy mieć na względzie powszechny dostęp do akcji przez ogół społeczeństwa, bez względu na liczbę osób, do których jest skierowana oferta. Jeśli oferta nie jest skierowana do ogółu społeczeństwa, a do konkretnie oznaczonych adresatów, nawet, jeśli ich liczba przewyższa 300 osób, to nie można mówić o ofercie publicznej w rozumieniu art. 2 ust. 1 ustawy z 21.07.1997r. ? Prawo o obrocie papierami wartościowymi (wyrok NSA z dnia 27.05.2003r., sygn. akt SA/Bk 1403/02 Glosa 2003/11/24).

Reasumując powyższe, spełniając wymienione przesłanki będzie miał Pan prawo skorzystania z przedmiotowego zwolnienia.