Informacja o zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego z dnia 08.10.2004, sygn. IUSIPD3/415/67/2004, Pierwszy Urząd Skarbowy w Gliwicach
Temat interpretacji
Gromadzenie oszczędności w kasie mieszkaniowej wiąże się z ich przeznaczeniem po upływie okresu umownego na własne cele mieszkaniowe. W myśl art. 8 ust. 1 ustawy z dnia 26 października 1995 roku o niektórych formach popierania budownictwa mieszkaniowego (Dz. U. Nr 133, poz. 654 ze zm.) celami tymi są:
- nabycie, budowa, przebudowa, rozbudowa lub nadbudowa domu albo lokalu mieszkalnego, stanowiącego odrębną nieruchomość,
- uzyskanie spółdzielczego prawa do lokalu mieszkalnego lub prawa do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej,
- remont domu albo lokalu, o których mowa w pkt 1 i 2 z wyjątkiem bieżącej konserwacji i odnowienia mieszkania,
- spłata kredytu bankowego zaciągniętego na cele wymienione w pkt 1-3,
- nabycie działki budowlanej lub jej części pod budowę domu jednorodzinnego lub budynku mieszkalnego, w którym jest lub ma być położony lokal mieszkalny posiadacza rachunku.
Przeznaczając wycofane oszczędności z kasy mieszkaniowej na powyższe cele, podatnik nie utraci prawa do wykorzystanej wcześniej ulgi i nie wystąpi obowiązek doliczenia do dochodu (przychodu) lub podatku wcześniej dokonanych odliczeń z tytułu systematycznego gromadzenia oszczędności w kasie mieszkaniowej.
Na podstawie ww. przepisów można stwierdzić, że przy rozliczeniu się z kwoty dokonanych odliczeń z tytułu gromadzonych oszczędności w kasie mieszkaniowej mogą być uwzględnione wydatki poniesione po wycofaniu oszczędności z kasy mieszkaniowej (po upływie okresu oznaczonego w umowie) na spłatę kredytu bankowego zaciągniętego na wymienione cele, w tym również kredytu udzielonego na zakup lokalu mieszkalnego na rynku wtórnym. W przypadku gdy współkredytobiorcą jest siostra podatnika, do rozliczenia mogą być uwzględnione tylko te spłaty kredytu dokonane przez podatnika. Wydatkowanie wycofanej kwoty zgromadzonych oszczędności w kasie mieszkaniowej na powyższe cele, powinno nastąpić do końca roku podatkowego, w którym zostały te oszczędności wycofane.