Temat interpretacji
Zgodnie z art. 26b ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych wprowadzonym ustawą z dnia 21 listopada 2001 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz. U. Nr 134, poz. 1509) i znowelizowanym ustawą z dnia 12 listopada 2003 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. Nr 202, poz. 1956) od podstawy obliczenia podatku, ustalonej zgodnie z art. 26 ust. 1, odlicza się faktycznie poniesione wydatki na spłatę odsetek od kredytu (pożyczki) udzielonego podatnikowi na sfinansowanie inwestycji mającej na celu zaspokojenie własnych potrzeb mieszkaniowych związanych z enumeratywnie w ustawie wymienionymi inwestycjami, przy spełnieniu ściśle określonych kryteriów wymienionych w art. 26b ust. 2 - 4 tej ustawy.
Z przedstawionego stanu faktycznego wynika, że w dniu 15.04.2004 r. zawarli Państwo umowę ze Spółdzielnią Mieszkaniową o budowę lokalu mieszkalnego w Krynicy Morskiej, natomiast w dniu 26.05.2004 r. zawarli Państwo umowę kredytową z bankiem w Warszawie na w/w inwestycję. Spłatę kredytu rozpoczęli Państwo we wrześniu br., natomiast bank w ramach obecnie rozpoczętej promocji zaproponował Państwu korzystniejszą ofertę kredytowania tej samej inwestycji jednak bez możliwości wprowadzenia jej zmiany w formie aneksu do poprzedniej umowy, tylko poprzez zawarcie nowej umowy, w świetle której zaciągniętym na nowych warunkach kredytem zostałby sfinansowany wcześniej udzielony kredyt na w/w cele mieszkaniowe.
Jeżeli wziąć pod uwagę, że wszystkie wymienione na wstępie warunki zostały spełnione, to w świetle powyższego zmiana źródła pozyskiwania środków finansowych na spłatę kredytu na sfinansowanie inwestycji nie powoduje utraty prawa do odliczeń. W Państwa przypadku jednak zaciągnięty kredyt miał miejsce w 2004 r., a nowy związany z promocją miałby być udzielony również do końca 2004 r., zatem o ile Spółdzielnia zakończy budowę inwestycji zgodnie z założeniami w tym samym roku, będą mieli Państwo podstawę do skorzystania z tzw. ulgi odsetkowej.