Informacja o zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego z dnia 03.01.2005, sygn. USPDII/415-214/2534/03/308, Urząd Skarbowy w Lubinie

Temat interpretacji

Na podstawie art. 27a ust. 1 pkt 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (j. t. Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 ze zm.), w brzmieniu obowiązującym w 2001 roku, podatnik miał prawo zmniejszyć podatek jeżeli w danym roku podatkowym systematycznie gromadził oszczędności wyłącznie na jednym rachunku oszczędnościowo - kredytowymi w jednym banku prowadzącym kasę mieszkaniową, według zasad określonych w ustawie z dnia 26 października 1995 roku o niektórych formach popierania budownictwa mieszkaniowego (j. t. Dz. U. z 2000 r. Nr 98, poz. 1070 ze zm.).
Z dniem 1 stycznia 2002 r. weszły w życie przepisy ustawy z dnia 21 listopada 2001 roku o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz. U. Nr 134, poz. 1509) Ustawą tą zmieniona została treść art. 27a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W nowym brzmieniu przepis ten nie przewidywał możliwości zmniejszenia podatku o poniesione wydatki (wpłaty) na rachunek oszczędnościowo - kredytowy, o którym mowa powyżej. Przepisem art. 4 ust. 3 ww. ustawy z dnia 21 listopada 2001 roku o zmianie ustawy... podatnikom, którzy przed 1 stycznia 2002 roku nabyli prawo do odliczania od podatku wydatków poniesionych na "kasę mieszkaniową" zagwarantowano, na dotychczasowych zasadach, prawo do odliczania od podatku dalszych kwot wpłaconych oszczędności na kontynuację systematycznego gromadzenia oszczędności wyłącznie na tym samym rachunku oszczędnościowo - kredytowym i w tym samym banku prowadzącym kasę mieszkaniową, poniesionych od dnia 1 stycznia 2002 roku do upływu określonego przed tym dniem terminu systematycznego gromadzenia oszczędności, wynikającego z umowy o kredyt kontraktowy. Do zasad tych należy zaliczyć obowiązek doliczenia do podatku kwot poprzednio odliczonych z tytułu oszczędzania w kasie mieszkaniowej, w roku podatkowym, w którym podatnik wycofał oszczędności z kasy mieszkaniowej.

Obowiązek doliczenia nie wystąpi w sytuacji, gdy podatnik wycofa kwotę po określonym w umowie o kredyt kontraktowy okresie systematycznego oszczędzania i wydatkuje ją w danym roku zgodnie z celami systematycznego oszczędzania na rachunku prowadzonym przez kasę (art. 27a ust. 13 pkt 4 updof w brzmieniu obowiązującym do dnia 31.12.2001 r.).
Celami tymi są, wynikające z treści art. 8 ust. 2 cyt. ustawy z dnia 26 października 1995 roku, służące zaspokojeniu własnych potrzeb mieszkaniowych kredytobiorcy:
- nabycie, budowa, przebudowa, rozbudowa, lub nadbudowa domu albo lokalu mieszkalnego, stanowiącego odrębną nieruchomość,
- uzyskanie spółdzielczego prawa do lokalu mieszkalnego lub prawa do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej, albo prawa odrębnej własności lokalu mieszkalnego,
- remont domu albo lokalu, o którym mowa powyżej, z wyjątkiem bieżącej konserwacji i odnowienia mieszkania,
- spłata kredytu bankowego zaciągniętego na cele wymienione powyżej
- nabycie działki budowlanej lub jej części pod budowę domu
jednorodzinnego lub budynku mieszkalnego, w którym jest lub ma być położony lokal mieszkalny kredytobiorcy.

Z treści wniosku o sporządzenie interpretacji i dołączonych przez Pana pism wynika, że w maju 2001 r. zawarł Pan z Kasą Mieszkaniową Banku Pekao S.A. umowę kredytu kontraktowego, zobowiązując się do systematycznego gromadzenia oszczędności przez czas oznaczony tj. 36 miesięcy. Umowny okres oszczędzania upłynął w dniu 30 kwietnia 2004 r. W toku realizacji tej umowy, przyjął Pan kwotę 8.946,66 złotych, wpłaconą na rachunek kasy, jako podstawę wyliczenia kwoty zmniejszenia podatku dochodowego od osób fizycznych.
W dniu 23 maja 2002 r. zawarł Pan z Bankiem umowę kredytu budowlano - hipotecznego przeznaczonego na sfinansowanie budowy lokalu mieszkalnego.
Po zakończeniu okresu oszczędzania, w kwietniu 2004 r. wycofał Pan oszczędności z rachunku.
W okresie od maja do grudnia 2004 r. spłacił Pan 15.333,60 złotych kapitału kredytu zaciągniętego na wybudowanie lokalu mieszkalnego.
W związku z powyższym, na podstawie tak ustalonego stanu faktycznego, organ podatkowy podziela Pana stanowisko zawarte we wniosku o interpretację przepisów podatkowych w wymienionym zakresie.
Na cel mieszkaniowy przewidziany ustawą z dnia 26 października 1995 roku o niektórych formach popierania budownictwa mieszkaniowego - spłatę kredytu bankowego zaciągniętego na nabycie odrębnej własności lokalu mieszkalnego - przeznaczył Pan kwotę wyższą od kwoty wpłaty na rachunek kasy mieszkaniowej stanowiącej podstawę obliczenia kwoty zmniejszającej podatek.
W związku z powyższym nie powstał obowiązek odpowiedniego doliczenia do podatku dochodowego za 2004 rok kwot uprzednio odliczonych.