Temat interpretacji

Postanowienie

Na podstawie art.14a § 1, § 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz.U.Nr 8, z 2005 r., poz.60) po rozpatrzeniu wniosku z dnia 4 marca 2005 r., uzupełnionego dnia 18 marca 2005 r. o udzielenie pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego w sprawie odliczenia od podatku dochodowego od osób fizycznych za 2004 r. sumy poniesionych w latach 2003-2004 wydatków na wyodrębniony fundusz remontowy spółdzielni mieszkaniowej w ramach ulgi remontowo-modernizacyjnej

stwierdzam, że:

stanowisko przedstawione w tym wniosku nie jest prawidłowe w odniesieniu do opisanego stanu faktycznego.

Uzasadnienie

Podatniczka od 1989 r. i nadal posiada spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu mieszkalnego. W latach 2003-2004 ponosiła wydatki tytułem wpłat na wyodrębniony fundusz remontowy spółdzielni mieszkaniowej. Jednakże z uwagi na trwającą w okresie rozliczeń podatku dochodowego za 2003 r. chorobę (podatniczka liczyła 84 lata) oraz wobec niewiedzy podatniczka nie odliczyła od podatku dochodowego od osób fizycznych za 2003 r. uiszczonych w tym roku wpłat na wyodrębniony fundusz remontowy spółdzielni mieszkaniowej (rocznego obliczenia podatku dochodowego za 2003 r. dokonał organ rentowy). Według przedstawionego w niniejszej sprawie własnego stanowiska - podatniczka stwierdza, że odliczenie od podatku dochodowego za 2004 r. wydatków poniesionych w 2003 r. tytułem wpłat na wyodrębniony fundusz remontowy spółdzielni mieszkaniowej może nastąpić w rocznym zeznaniu podatkowym za 2004 r. wraz z wydatkami na ten cel poniesionymi w roku 2004. Stosownie do treści art.12 ust.2 ustawy z dnia 12 listopada 2003 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw (Dz.U.Nr 202, poz.1956) wydatki, o których mowa w art.27a ust.1 pkt 1 ustawy wymienionej w art.1, w brzmieniu obowiązującym w 2003 r., poniesione w latach 2004-2005 podlegają odliczeniu od podatku, w wysokości i na zasadach określonych w art.27a i art.45 ust.3a pkt 1 ustawy wymienionej w art.1, w brzmieniu obowiązującym w 2003 r. Zgodnie zaś z przepisem art.27a ust.1 pkt 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U.Nr 14, z 2000 r., poz.176, z późn.zmian.) w brzmieniu obowiązującym w 2003 roku, podatek dochodowy od osób o których mowa w art.3 ust.1, obliczony zgodnie z art.27, obniżony zgodnie z art.27b o kwotę składki na powszechne ubezpieczenie zdrowotne, zmniejsza się na zasadach określonych w ust.2-15, jeżeli w roku podatkowym podatnik poniósł wydatki na własne potrzeby mieszkaniowe, przeznaczone na remont i modernizację - zajmowanego na podstawie tytułu prawnego - budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego oraz wpłaty na wyodrębniony fundusz remontowy spółdzielni mieszkaniowej lub wspólnoty mieszkaniowej, utworzonych na podstawie odrębnych przepisów. Kwota, o którą zmniejsza się podatek, nie może przekroczyć w każdym okresie trzech kolejnych lat, poczynając od 1 stycznia 2003 r. - w przypadku remontu i modernizacji budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego oraz wpłat na wyodrębniony fundusz remontowy spółdzielni mieszkaniowej - 19% kwoty poniesionych wydatków, nie więcej jednak niż 3% kwoty, o której mowa w ust.2 obowiązującej w pierwszym roku każdego okresu trzyletniego - jeżeli wydatki dotyczą budynku mieszkalnego lub wpłat na wyodrębniony fundusz remontowy spółdzielni mieszkaniowej lub wspólnoty mieszkaniowej (art.27a ust.3 pkt 2 lit.a) ustawy w brzmieniu obowiązującym w 2003 r.). W myśl art.27a ust.5 ustawy o podatku dochodowym, w brzmieniu obowiązującym w 2003 r. - zmniejszenie podatku na zasadach określonych w ust.3 pkt 2 i w ust.4 może być dokonane w roku podatkowym, w którym suma wydatków poniesionych przez podatnika od początku każdego okresu trzyletniego wynosi co najmniej 0,3% kwoty, o której mowa w ust.2, obowiązującej w pierwszym roku tego okresu tj. 567,- zł. Wysokość wydatków dotyczących wpłat na wyodrębniony fundusz remontowy spółdzielni mieszkaniowej lub wspólnoty mieszkaniowej ustala się na podstawie dowodów tych wpłat (art.27a ust.6 pkt 1 ustawy w brzmieniu obowiązującym w 2003 r.). Zatem w świetle przywołanego powyżej stanu prawnego w stanie faktycznym sprawy poniesione przez Panią w 2003 roku wydatki tytułem wpłat na wyodrębniony fundusz remontowy spółdzielni mieszkaniowej nie podlegają odliczeniu od podatku dochodowego od osób fizycznych za 2004 r. wraz z wydatkami na ten cel poniesionymi w roku 2004 (wydatki poniesiono w roku podatkowym - kalendarzowym 2003 ). Tym samym postanawia się jak w sentencji. Końcowo w kwestii ujawnienia obecnie, po upływie terminu do złożenia rocznego zeznania podatkowego za 2003 rok wydatków poniesionych w 2003 r. tytułem wpłat na wyodrębniony fundusz remontowy spółdzielni mieszkaniowej i ewentualnego ich odliczenia od podatku dochodowego od osób fizycznych za 2003 r. należałoby złożyć zeznanie podatkowe za 2003 r. uwzględniając w rozliczeniu za ten rok przedmiotowe wydatki mieszkaniowe. Jednakże złożenie zeznania podatkowego za 2003 r. po terminie przewidzianym w art.45 ust.1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (za 2003 r. termin upłynął z dniem 30 kwietnia 2004 r.) może podlegać sankcjom przewidzianym w Kodeksie karnym skarbowym a w szczególności karze grzywny za wykroczenie skarbowe na podstawie art.56 §4 Kodeksu karnego skarbowego.