Temat interpretacji

Naczelnik Urzędu Skarbowego w Skarżysku-Kam. działając na podstawie art. 14a § 1 oraz § 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2005 r. Nr 8 poz. 60 ze zm.) po rozpatrzeniu Pana wniosku z dnia 22 lutego 2006 r. (data wpływu do U.S. 03.03.2006 r.) w sprawie udzielenia interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego w zakresie zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów wydatków na świadczenie usług konsultingowych stwierdza iż przedstawione we wniosku stanowisko jest prawidłowe.

Wnioskiem z dnia 22 lutego 2006 r. zwrócił się Pan z zapytaniem, czy koszty związane z przygotowaniem wniosku o dotację na zakup środka trwałego może zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów.

Z przedstawionego stanu faktycznego wynika, że w roku 2005 zawarł Pan umowę z firmą na świadczenie usług konsultingowych. Przedmiotem umowy było przygotowanie audytu dotacyjnego, wniosku o dotację oraz biznes planu na potrzeby projektu. Wniosek o dotację został rozpatrzony pozytywnie, ale z powodu braku środków nie została podpisana umowa dotacyjna z funduszu Phare.

Stosownie do postanowień art. 22 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 ze zm.) kosztami uzyskania przychodów z poszczególnego źródła są wszelkie koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 23.

Należy więc przyjąć, że wszystkie wydatki poniesione z zamiarem osiągnięcia przychodu, które nie są wymienione w art. 23 ust. 1 ustawy mogą zostać zaliczone do kosztów uzyskania przychodów.

Kosztami uzyskania przychodów są koszty zarówno bezpośrednio jak i pośrednio związane z uzyskiwanymi przychodami oraz koszty dotyczące całokształtu działalności podatnika czyli związane z funkcjonowaniem firmy. Wydatki których nie można bezpośrednio lub pośrednio powiązać z uzyskiwanymi przychodami, gdyż są związane z całokształtem działalności podatnika podlegają zaliczeniu do kosztów uzyskania przychodów z chwilą ich faktycznego poniesienia.

Wydatki z tytułu korzystania z usług firm doradczych i konsultacyjnych nie mogą być powiązane z konkretnym przychodem uzyskiwanym przez podatnika. Wiążą się jednak z prowadzoną przez niego działalnością. Z tych też względów wydatki z tego tytułu mogą zostać zaliczone do kosztów uzyskania przychodów.

Na podstawie art. 23 ust. 1 pkt 56 w/w ustawy nie uważa się za koszty uzyskania przychodów wydatków i kosztów bezpośrednio sfinansowanych z dochodów, o których mowa w art. 21 ust. 1 pkt 46, 47a, 47c, 47 d i 116.

Wydatki na przygotowanie wniosku o dotacje na zakup środka trwałego nie są wyłączone z kosztów uzyskania przychodów na podstawie tego przepisu ponieważ podatnik nie uzyskał środków z dotacji wolnych od podatku dochodowego.

W świetle powyższego własne stanowisko Pana, że wydatki poniesione na przygotowanie wniosku o dotację mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów należy uznać za prawidłowe.