Informacja o zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego z dnia 17.08.2004, sygn. PDI/415-57/2004, Pierwszy Urząd Skarbowy w Opolu
Temat interpretacji
Naczelnik Pierwszego Urzędu Skarbowego w Opolu, działając na podstawie art. 14a ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. Nr 137, poz. 926 ze zm.), w odpowiedzi na pismo z dnia 11 czerwca 2004 r./ bez numeru/, uzupełnione pismem z dnia 26 lipca 2004 r. nr ET/193/04, w sprawie pisemnej informacji o zakresie stosowania przepisów podatkowych dotyczących sposobu opodatkowania dywidendy dla osoby fizycznej, wyjaśnia.
Zgodnie z art. 11 ustawy z dnia 26 lipca 1991 roku o podatku dochodowym od osób fizycznych ( Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 ze zm.) przychodami, z pewnymi zastrzeżeniami, są otrzymane lub postawione do dyspozycji podatnika w roku kalendarzowym pieniądze i wartości pieniężne oraz wartość otrzymanych świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych świadczeń.
Z przedstawionego przez jednostkę stanu faktycznego wynika, że dywidenda została wypłacona w 2004 roku. A zatem z ogólnej definicji przychodu, mającej zastosowanie również do przychodów z dywidend wynika, że przychód nastąpił w momencie, w którym Spółka postawiła do dyspozycji osobie otrzymującej dywidendy tj. w 2004 roku.
Wobec powyższego w myśl art. 30a ust. 1 pkt 4 ww. ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, obowiązującym od 1 stycznia 2004 roku, dywidendy i inne przychody z tytułu udziału w zyskach osób prawnych podlegają zryczałtowanemu podatkowi dochodowemu w wysokości 19%.
Ponadto, zgodnie z art. 41 ust. 4 ww. ustawy, płatnicy, o których mowa w ust. 1, są obowiązani pobierać zryczałtowany podatek dochodowy od dokonanych wypłat( świadczeń ) lub stawianych do dyspozycji podatnika pieniędzy lub wartości pieniężnych z tytułów określonych w art. 29, art. 30 ust. 1 pkt 2,4,4a,5 i 13 oraz art. 30a ust. 1 z zastrzeżeniem ust. 5 tj.w razie przeznaczenia dochodu na powiększenie kapitału zakładowego lub akcyjnego, a w spółdzielniach funduszu udziałowego płatnicy, o których mowa w ust. 4, pobierają zryczałtowany podatek dochodowy w terminie 14 dni od dnia uprawomocnienia się postanowienia sadu rejestrowego o dokonaniu wpisu o podwyższeniu kapitału zakładowego lub akcyjnego, a w spółdzielniach od dnia podjęcia przez walne zgromadzenie uchwały dotyczącej podwyższenia funduszu udziałowego.
W świetle powyższego, przychód osiągnięty w 2004 roku z tytułu dywidendy należy opodatkować zryczałtowanym podatkiem dochodowym w wysokości 19%.