Informacja o zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego z dnia 20.07.2004, sygn. US37/ZDF/415/24/2004, Urząd Skarbowy Warszawa-Targówek

Temat interpretacji

Zgodnie z art. 52 pkt 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (j.t. Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 ze zm.) zwalnia się od podatku dochodowego w okresie od 1 stycznia 2001 r. do dnia 31 grudnia 2003 r. dochody:
a) z odpłatnego zbycia nabytych przed 1 stycznia 2003 r. obligacji Skarbu Państwa wyemitowanych po dniu 1 stycznia 1989 r. oraz obligacji wyemitowanych przez jednostki samorządu terytorialnego po dniu 1 stycznia 1997 r.,
b) z odpłatnego zbycia papierów wartościowych, które są dopuszczone do publicznego obrotu papierami wartościowymi, nabytych na podstawie publicznej oferty lub na giełdzie papierów wartościowych, albo w regulowanym pozagiełdowym wtórnym obrocie publicznym, albo na podstawie zezwolenia udzielonego w trybie art. 92 lub 93 przepisów ustawy z dnia 21 sierpnia 1997 r. - Prawo o publicznym obrocie parierami wartościowymi,
c) (skreślona)
d) uzyskane z realizacji praw wynikających z papierów wartościowych, o których mowa w art. 3 ust. 3 ustawy z dnia 21 sierpnia 1997 r. - Prawo o publicznym obrocie papierami wartościowymi.

Akcje przedsiębiorstwa X nabyła Pani poprzez zamianę obligacji wyemitowanych przez przedsiębiorstwo X, które otrzymła Pani jako osoba uprawniona zgodnie z zasadami przyjętymi przez Walne Zgromadzenie.

Ustawa z dnia 9 cerwca 1995 r. o obligacjach przewiduje, że obligacje zamienne emitowane są jako papierty wartościowe na okaziciela i jako papiery wartościowe imienne. Ich cechą charakterystyczną jest to, że zwykle po upływie określonego czasu następuje ich zamiana na akcje emitenta obligacji. Instytucja wymiany obligacji na akcje implikuje domniemaniem równoważności kompensowanych zobowiązań pieniężnych, Do dnia wejścia w życie zmiany do ustawy o obligacjach wprowadzonych przez ustawę z dnia 29 czerwca 2000 r. wobec braku innych postanowień wymina - zgodnie z art. 21 ust. 2 ustawy o obligacjach - dokonywała się bez dodatkowych wpłat lub wypłat części wierzytelnościobligatoryjnej w drodze potrącenia wzajemnych wierzytelności.

W związku z powyższym nabycie przez Panią akcji przedsiębiorstwa X nie nastąpiło na podstawie publicznej oferty i dochód uzyskany z ich sprzedaży nie jest objęty zwolnieniem na podstawie art. 52 pkt 1 lit. b. Podlega zatem opodatkowaniu podatkiem dochodowym na zasadach ogólnych i winien być wykazany w zeznaniu rocznym.