Informacja o zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego z dnia 20.09.2004, sygn. PD-2-415-50-04, Urząd Skarbowy w Nowym Sączu

Temat interpretacji

W odpowiedzi na zapytanie skierowane w piśmie z dnia 20.08.2004 r., Naczelnik Urzędu Skarbowego w Nowym Sączu zgodnie z art. 14 a § 1 ustawy Ordynacja Podatkowa (Dz. U. Nr 137 z 1997 r. poz. 926 ze zm.).

Pytanie dotyczy zasad opodatkowania przy prowadzeniu lombardu.

Przychodem z działalności gospodarczej zgodnie z art. 14 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. Nr 14 z 2000 r poz. 176 ze zm.), uważa się kwoty należne, choćby nie zostały faktycznie otrzymane, po wyłączeniu wartości zwróconych towarów udzielonych bonifikat i skont.
U podatników dokonujących sprzedaży towarów i usług opodatkowanych podatkiem od towarów i usług za przychód z tej sprzedaży uważa się przychód pomniejszony o należny podatek od towarów i usług.
Zgodnie z art. 14 ust. 3 pkt 2 ustawy za przychody z działalności nie uważa się - kwot naliczonych, lecz nie otrzymanych odsetek od należności, w tym również od udzielonych pożyczek.

Podatnicy którzy prowadzą działalność w zakresie udzielania pożyczek pod zastaw - lombard, oprócz księgi przychodów i rozchodów mają obowiązek prowadzić ewidencję zastawionych rzeczy zgodnie z § 6 rozporządzenia w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów (Dz. U. Nr 152, poz. 1475 ze zm.).
Ewidencja ta powinna zawierać co najmniej następujące dane: numer kolejny wpisu, imię i nazwisko pożyczkobiorcy, adres, datę udzielenia pożyczki, kwotę udzielonej pożyczki, wysokość umówionych odsetek w złotych, opis zastawionej rzeczy i jej wartość rynkową, termin zwrotu pożyczki wraz z odsetkami, datę i kwotę zwróconej pożyczki wraz z odsetkami, datę zwrotu zastawionej rzeczy, datę sprzedaży rzeczy i kwotę należną z tytułu tej sprzedaży, kwotę prowizji stanowiącej wartość spłaconych odsetek lub różnicę między kwotą uzyskaną ze sprzedaży zastawionej rzeczy a kwotą udzielonej pożyczki.
Podatnik jest obowiązany wpisać do ewidencji niezwłocznie kwotę udzielonej pożyczki i odsetki umowne oraz przyjęcie zastawionej rzeczy.
Miesięczną kwotę prowizji stanowiącej wartość spłaconych odsetek lub różnicę między kwotą uzyskaną ze sprzedaży zastawionych rzeczy a kwotą udzielonej pożyczki - przenosi się na koniec każdego miesiąca jako przychód do podatkowej księgi przychodów i rozchodów.
Podatnicy podatku VAT powinni wykazywać w tej ewidencji przychód pomniejszony o podatek od towarów i usług.

Jeżeli stan faktyczny przedstawiony w zapytaniu jest prawidłowy to przedstawione stanowisko w pkt. 1 jest słuszne, natomiast stanowisko odnośnie sprzedaży rzeczy nie wykupionych przez klienta przedstawione w pkt. 2 jest błędne, bowiem przychodem w opisanej sytuacji będzie kwota 100 zł. pomniejszona o należny podatek od towarów i usług.