Informacja o zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego z dnia 16.03.2004, sygn. PD.423-20/04, Lubelski Urząd Skarbowy
Temat interpretacji
Od 1 stycznia 2004 roku obowiązuje znowelizowana ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych opublikowana w Dz.U. z 2003r. Nr 202, poz. 1956 ,która wprowadza szereg istotnych zmian w tytule "zwolnienia przedmiotowe".
W wyniku nowelizacji art. 21 ust. 1 pkt 67 w aktualnym brzmieniu w/w przepisu zwolniona od podatku dochodowego jest wartość świadczeń rzeczowych otrzymanych przez pracowników do wysokości nieprzekraczającej w ciągu roku kwoty 380,00 zł., których żródłem finansowania jest Zakładowy Fundusz Świadczeń Socjalnych lub fundusze Związków Zawodowych. Zwolnieniu temu będą podlegać np: nagrody rzeczowe za udział w konkursach, imprezach sportowych i kulturalnych, paczki świąteczne dla dzieci, bilety na imprezy sportowe i kulturalne. Należy zauważyć, że od 1 stycznia 2004 r. ustawodawca postanowił, iż rzeczowymi świadczeniami nie są bony ,talony i inne znaki ,uprawniające do ich wymiany na towary lub usługi. Od 1 stycznia 2004 r.bony, kupony i talony uprawniające do wymiany na towary i usługi przestały być świadczeniem rzeczowym zwolnionym z podatku dochodowego od osób fizycznych /PIT/ jak również refundowanie zakupów poszczególnych pracowników ze środków ZFŚS nie jest świadczeniem rzeczowym tylko pieniężnym. Przyznawanie dopłat z Funduszu uzależnia się od sytuacji życiowej, rodzinnej i materialnej osoby uprawnionej do korzystania z Funduszu a zasady przyznawania środków powinny być określone w regulaminie ZFŚS. Każda wypłata z Funduszu winna być umotywowana stosownym wnioskiem pracownika. Już sama nazwa żródła finansowania wskazuje bowiem na socjalny charakter świadczeń. Refundowanie zakupów każdemu pracownikowi bez oceny sytuacji materialnej jest niezgodna z przepisami ustawy z dnia 4 marca 1994r.o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych (Dz.U.z 1996r. Nr 70, poz. 335 z pózn zmianami). Wszystkie inne świadczenia - wszelkie dopłaty do różnorodnych form wypoczynku pracowników jak dopłaty do wczasów, wycieczek innych osób niż dzieci i młodziez do lat 18 stanowią formę świadczeń pieniężnych i powinny być zaliczone do przychodu ze stosunku pracy i opodatkowane zgodnie z art. 27 w/w ustawy.