Temat interpretacji

Naczelnik Pierwszego Urzędu Skarbowego Łódź-Górna, działając na podstawie przepisów art. 14a § 1 i § 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2005r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) - uznaje za nieprawidłowe stanowisko przedstawione przez Panią w złożonym w dniu 16 czerwca 2005r. i uzupełnionym w dniu 28 czerwca 2005r. wniosku w sprawie udzielenia pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego w Pani indywidualnej sprawie, w której nie toczy się postępowanie podatkowe lub kontrola podatkowa albo postępowanie przed sądem administracyjnym.

Zgodnie z art. 14a § 1 cytowanej ustawy Ordynacja podatkowa - "stosownie do swojej właściwości naczelnik urzędu skarbowego, naczelnik urzędu celnego lub wójt (...) na pisemny wniosek podatnika, płatnika lub inkasenta mają obowiązek udzielić pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego w ich indywidualnych sprawach, w których nie toczy się postępowanie podatkowe lub kontrola podatkowa albo postępowanie przed sądem administracyjnym.

Interpretacja, o której mowa powyżej następuje w drodze postanowienia i dotyczy stanu faktycznego przedstawionego przez wnioskodawcę oraz stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia tego zdarzenia.

W dniu 16 czerwca 2005r. został przez Panią złożony w tutejszym organie podatkowym wniosek w sprawie pisemnej interpretacji prawa podatkowego, uzupełniony w dniu 28 czerwca 2005r.

W powyższym wniosku zwróciła się Pani z prośbą o interpretację prawa podatkowego dotyczącego opodatkowania dochodów uzyskanych w roku 2004 z tytułu zbycia akcji pracowniczych.

Opisany przez Panią stan faktyczny przedstawia się następująco :

W roku 2004 dokonała Pani sprzedaży akcji pracowniczych, nabytych na początku lat 90-tych.

Według Pani oceny dochód osiągnięty z powyższego tytułu korzysta ze zwolnienia z opodatkowania na podstawie art. 19 ust. 1 pkt 2 ustawy z dnia 12 listopada 2003r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. Nr 202, poz. 1956).

Naczelnik Pierwszego Urzędu Skarbowego Łódź-Górna, po sprawdzeniu, że spełnione zostały warunki określone w art.14a §1 i 2 cytowanej ustawy Ordynacja podatkowa - udziela poniższej informacji :

Zgodnie z art. 52 pkt 1 lit.b) ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000r. Nr 14, poz. 176 ze zm.) - w okresie od 1 stycznia 2001r. do dnia 31 grudnia 2003r. zwalnia się od podatku dochodowego dochody z odpłatnego zbycia papierów wartościowych, które są dopuszczone do publicznego obrotu papierami wartościowymi, nabytych na podstawie publicznej oferty lub na giełdzie papierów wartościowych, albo w regulowanym pozagiełdowym wtórnym obrocie publicznym, albo na podstawie zezwolenia udzielonego w trybie art. 92 lub 93 przepisów ustawy z dnia 21 sierpnia 1997r. - Prawo o publicznym obrocie papierami wartościowymi.

Jednocześnie na podstawie art. 19 ust. 1 pkt 2 ustawy z dnia 12 listopada 2003r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. Nr 202, poz. 1956) zwolnienie to ma zastosowanie do dochodów uzyskanych po 31 grudnia 2003r. z odpłatnego zbycia papierów wartościowych, o których mowa w art. 52 pkt 1 lit. b) cytowanej ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, w brzmieniu obowiązującym przed 1 stycznia 2004r., pod warunkiem, że papiery te nabyte zostały przed dniem 1 stycznia 2004r.

Cytowane powyżej przepisy wskazują, że zwolnieniem z opodatkowania podatkiem dochodowym zostały objęte dochody uzyskane ze sprzedaży akcji, jeżeli łącznie spełnione zostaną następujące warunki :

- sprzedawane akcje zostały nabyte przed dniem 1 stycznia 2004r.

- sprzedawane akcje zostały dopuszczone do obrotu publicznego i notowane na giełdzie

- nabycie sprzedawanych akcji nastąpiło na podstawie publicznej oferty lub na giełdzie papierów wartościowych, albo w regulowanym pozagiełdowym wtórnym obrocie publicznym, albo na podstawie zezwolenia udzielonego w trybie art. 92 lub 93 cytowanej ustawy Prawo o publicznym obrocie papierami wartościowymi.

W świetle powyższego, dla oceny, czy sprzedaż akcji korzysta ze zwolnienia z opodatkowania na podstawie omawianych przepisów istotne jest nie tylko to, czy akcje te zostały nabyte przed dniem 1 stycznia 2004r. Znaczenie ma także tryb nabycia akcji będących przedmiotem sprzedaży.

W przypadku sprzedaży akcji nabytych przez pracowników w sposób bezpłatny albo po cenach preferencyjnych, w związku z prywatyzacją lub komercjalizacją przedsiębiorstwa państwowego nie mamy do czynienia z trybem nabycia, który został wymieniony w cytowanym powyżej przepisie.

Odnosząc powyższe uregulowania prawne do przedstawionego przez Panią stanu faktycznego stwierdzić należy, że osiągnięty przez Panią w roku 2004 dochód z tytułu sprzedaży akcji pracowniczych (nabytych na początku lat 90-tych) - nie korzysta ze zwolnienia z opodatkowania podatkiem dochodowym.

Dochód z powyższego tytułu podlega natomiast opodatkowaniu na zasadach określonych w art. 30b cytowanej ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Biorąc pod uwagę przedstawione powyżej uzasadnienie - postanowiono jak w sentencji, uznając, że przedstawione przez Panią własne stanowisko w sprawie - jest nieprawidłowe.