Temat interpretacji
Podatnik prowadzi działalność gospodarczą w formie spółki cywilnej opodatkowaną podatkiem dochodowym od osób fizycznych na zasadach ogólnych.Spółka prowadzi działalność związaną z tworzeniem systemów informatycznych opartych na bazach danych.Spółka we własnym zakresie wytworzyła system informatyczny finansowo-księgowy SAF (System Analizy Finansowej). System będzie wykorzystywany na potrzeby związane z prowadzoną działalnością o przewidywanym okresie używania dłuższym niż rok. System został wytworzony z wartości pracy własnej wspólników.W związku z powyższym podatnik zwrócił się z pytaniami:Czy mogę dokonywać amortyzacji systemu informatycznego SAF, a raty amortyzacji zaliczać do kosztów uzyskania przychodu?Jaką mam przyjąć wartość początkową systemu informatycznego SAF?Jaką mam przyjąć roczną stawkę amortyzacyjną?Podatnik stoi na stanowisku, że system informatyczny SAF może amortyzować a raty amortyzacji zaliczać do kosztów uzyskania przychodu. Wartość początkową systemu informatycznego powinienem przyjąć równą kosztowi wytworzenia, a stawka amortyzacji wynosić będzie 30%.Organ podatkowy informuje, iż nie zgadza się z przedstawionym stanowiskiem, o ile stan faktyczny przedstawiony we wniosku zgodny jest ze stanem rzeczywistym.
Naczelnik Pierwszego Urzędu Skarbowego w Poznaniu informuje, iż zgodnie z art 22 ust. 8 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. Nr 14 z 2000 r. poz. 176 ze zm.) kosztem uzyskania przychodów są odpisy z tytułu zużycia środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych dokonywane wyłącznie zgodnie z art. 22a - 22o, z uwzględnieniem art. 23.Zgodnie z art. 22b ust. 1 pkt. 4 w/w ustawy o podatku dochodowym amortyzacji podlegają z zastrzeżeniem art. 22 c, nabyte nadające się do gospodarczego wykorzystania w dniu przyjęcia do używania autorskie lub pokrewne prawa majątkowe.Zatem zgodnie z dyspozycją art. 22b ust. 1 - prawa majątkowe ( a takim jest bezspornie wytworzony system komputerowy) mogą być zaliczone do wartości niematerialnych jedynie wówczas, gdy zostały przez podatnika nabyte.
Oznacza to, że wytworzenie we własnym zakresie systemu komputerowego przeznaczonego do własnych potrzeb, nie pozwala na zaliczenie podatnikowi tego prawa do wartości niematerialnych i prawnych.Podatnik w takim przypadku powinien dokonać ustalenia kosztu wytworzenia zgodnie z art. 22g ust. 4 w/w ustawy oraz zaliczyć to prawo do kosztów uzyskania przychodów okresu, w którym system komputerowy oddano do używania.Z treści odpowiedzi zamieszczonych w SIP nie wynika ażeby stan faktyczny był identyczny z stanem faktycznym w powyższym zapytaniu podatnika.